Фиш II.IX.7 - Изходящ трансфер на активи/дейност възможност за разсрочавне на данъка при напускане

ФИШ II.ІХ.7 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК ИЗХОДЯЩ ТРАНСФЕР НА АКТИВИ/ДЕЙНОСТ ВЪЗМОЖНОСТ ЗА РАЗСРОЧАВНЕ НА ДАНЪКА ПРИ НАПУСКАНЕ ДЗЛ може да разсрочи внасянето на частта от корпоративния данък, дължима в резултат на трансфер с инцидентен или нерегулярен характер на активи/дейност, но не повече от дължимия корпоративен данък за съответния данъчен период, когато: 1. трансферира активи/дейност от ЦУ в РБ към свое МСД, разположено в ДЧ на ЕС, или в друга държава - страна по Споразумението за ЕИП; 2. трансферира активи/дейност от свое МСД в РБ към друга част на предприятието, разположена в ДЧ на ЕС, или в друга държава - страна по Споразумението за ЕИП; 3. трансферира активи/дейност при промяна на юрисдикцията, на която е местно лице за данъчни цели, от РБ към ДЧ на ЕС, или към друга държава - страна по Споразумението за ЕИП; 4. трансферира дейност, извършвана чрез МСД в РБ, към ДЧ на ЕС, или към друга държава - страна по Споразумението за ЕИП. Упражняване на правото на разсрочване: - с годишната данъчна декларация за годината на настъпване на някое от посочените обстоятелства, като в нея декларира наличието на това обстоятелство. - при поискване от орган по приходите лицето е длъжно да представи доказателства за наличие на обстоятелството. Разсрочване може да се приложи и за други държави, които са страни по Споразумението за ЕИП, само при наличието на сключено и влязло в сила с РБ или с ЕС споразумение за взаимна помощ при събиране на данъчни вземания, равностойно на взаимната помощ, предвидена в Директива 2010/24/ЕС на Съвета от 16 март 2010 г. относно взаимната помощ при събиране на вземания, свързани с данъци, такси и други мерки (OB, L 84/1 от 31 март 2010 г.). НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2026 Определяне на подлежащата на разсрочване част от КД: Разпределение на разсрочената сума между трансферираните активи/дейности: А= Б*В Г А - частта от разсрочената сума за внасяне, разпределена за съответния трансфериран актив/дейност; Б - разсрочената сума за внасяне; В - положителната разлика по чл. 155а, ал. 1, т. 1 за съответния трансфериран актив, съответно положителната разлика по чл. 155б, ал. 1, т. 1 за съответната трансферирана дейност; Г - сборът от положителните разлики по чл. 155а, ал. 1, т. 1 и положителните разлики по чл. 155б, ал. 1, т. 1 за всички трансферирани активи/дейности през годината, за които е приложено разсрочване. Разсрочената сума, разпределена за всеки трансфериран актив/дейност, се внася:  на 5 равни годишни вноски;  първа вноска – в срока за внасяне на корпоративния данък за годината на трансфера;  останалите вноски през следващите четири последователни години – в срока за внасяне на корпоративния данък за съответната година, като се дължи лихва съгласно ЗЛВТДПДВ. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2026 Изискуемост на разсрочената част  Разсрочената сума за внасяне, разпределена за съответния актив/дейност, която не е станала изискуема, става незабавно изискуема при настъпване на едно от следните обстоятелства: 1. лицето продаде или се разпореди по друг начин с трансфериран актив/дейност; 2. лицето извърши последващ трансфер към държава извън ЕС на трансфериран актив; 3. извършена е последваща промяна на юрисдикцията, на която лицето е местно лице за данъчни цели, или последващ трансфер на дейността към държава извън ЕС; 4. лицето е в производство по несъстоятелност или ликвидация; 5. лицето не внесе дължима вноска в рамките на 12 месеца от изтичането на срока за внасяне по ал. 4 за съответната вноска. • т. 2 и 3 не се прилагат, когато последващият трансфер или последващата промяна е към държави, които са държави – страни по Споразумението за ЕИП, и които имат сключено и влязло в сила с РБ или с ЕС споразумение за взаимна помощ при събиране на данъчни вземания, равностойна на взаимната помощ, предвидена в Директива 2010/24/ЕС. • При настъпване на някое от обстоятелствата за изискуемост на данъка лицето уведомява писмено териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация или мястото, където е била регистрацията му като данъчно задължено лице, в 14-дневен срок от настъпване на съответното обстоятелство. Авансови вноски в случаите на разсрочване на данък по чл. 155г (чл. 91а, т. 2 от ЗКПО): При определяне на прогнозната данъчна печалба и на дължимия годишен корпоративен данък по реда на чл. 89 не се взема под внимание данъчната печалба, произтичаща от частта от превишението на увеличенията над намаленията на счетоводния НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2026 финансов резултат в резултат на преобразуванията по чл. 155а, ал. 1 и чл. 155б, ал. 1, съответстваща на трансферираните активи/дейност, за които ще се приложи разсрочване по чл. 155г. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2026