Фиш II.VII.2 - Корекции при промяна на счетоводната политика

ФИШ ІІ.VІІ.2 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК КОРЕКЦИИ ПРИ ПРОМЯНА НА СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА І. ПРОМЯНА В СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА Данъчното третиране при промяна в счетоводната политика е регламентирано с Глава ХІІІ „Промяна в счетоводната политика”, чл. 82 от ЗКПО. ІІ. КОРЕКЦИИ ПРИ ПРОМЯНА В СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА 1. Механизъм, приложим за извършване на корекции при промяна в счетоводната политика При промяна в счетоводната политика корекциите се извършват при спазване на следния ред :  Коригира се счетоводният финансов резултат за текущата година;  Корекциите се правят със сумите и по начина, с които биха се коригирали данъчните финансови резултати за предходните години, ако променената счетоводната политика е била прилагане през тези години;  Данъчните временни разлики, възникнали преди промяната се счита, че не са възникнали;  Ако счетоводната политика е била прилагана през предходните години и в резултат на това биха възникнали временни разлики, смята се, че те са възникнали и се признават по общия ред на закона; 2. Пример: 1. През Х1 г. предприятие „Х” променя счетоводната си политика по отношение на използвания метод на отписване (потребление) на материали. От FIFO (първа входяща – първа изходяща) се променя на LIFO (последна входяща – първа изходяща). НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2026 ФИШ ІІ.VІІ.2 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК КОРЕКЦИИ ПРИ ПРОМЯНА НА СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА 2. До 31.12.Х г. при прилагане на FIFO са начислени по-малко разходи за 10 000 евро, в сравнение с разходите, които биха били начислени при LIFO. Използван е препоръчителният подход за осчетоводяване при промяна в счетоводната политика. 3. Закупените материали са на стойност 130 000 евро. 4. При използване на FIFO са изписани материали за 100000 евро и остатъкът е 30000 евро. Ако винаги беше използван LIFO щяха да бъдат изписани материали на стойност 110000 евро и остатъкът би бил 20000 евро, т.е. в бъдеще като разход за материали ще бъдат изписани само 20000 евро. Решение : СБ преди промяната (при FIFO) Материални Запаси /МЗ/ 30000 15000 (неразпр.печалба) Счет.баланс- след промяната (при LIFO) (МЗ) 20000 /30000-10000/ 5000 (неразпр.печалба) /15000-10000/ За данъчни цели трябва да бъдат признати общо 130000 евро разходи за материали, но след промяната на счетоводната политика в баланса са останали 20000 евро, а не 30000 евро. Следователно трябва да се извърши намаление на счетоводния финансов резултат за НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2026 ФИШ ІІ.VІІ.2 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК КОРЕКЦИИ ПРИ ПРОМЯНА НА СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА Х1 г. с 10000 евро. Намалението на счетоводния финансов резултат се извършва в годината на промяната на счетоводната политика съгласно разпоредбите на чл. 82 от ЗКПО. 3. Данъчно третиране на приходите и разходите, възникнали в резултат на променена счетоводна политика. (чл. 82, ал. 4) Не се признават за данъчни цели счетоводните приходи и разходи, възникнали в резултат на променената данъчна политика. 4.Изключение (чл. 82, ал. 5) Механизмът за извършване на корекции при промяна в счетоводната политика /чл.82, ал.1-3 от ЗКПО/ не се прилага при промяна на счетоводната политика, свързана с данъчни амортизируеми активи. ІІ. Лихва за просрочие (чл. 82, ал. 6) Лихва за просрочие не се дължи, когато се променя счетоводната политика и ефекта от промяната води до увеличаване на данъчния финансов резултат. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2026