Дневник продажби ДДС при сделка с недвижим имот

20.08.2013, 09:23 58544 52

20.08.2013, 09:23
Публикации: 14 / 0
Здравейте! Интересува ме в ДДС девника за продажби при сделка с недвижим имот коя данъчна основа се включва в дневника - данъчната основа преди увеличението с таксите или увеличената с такси данъчна основа. Според мен е увеличената, но понеже ми казват друго, затова моля Вас за консултация!
Благодаря предварително!
#1 | 20.08.2013, 09:32
Публикации: 22 / 0
ПИСМО ИЗХ. № 91-00-261 ОТ 04.09.2007 Г. НА НАП ОТНОСНО: ДАНЪЧНОТО ТРЕТИРАНЕ НА ДОСТАВКИ, СВЪРЗАНИ СЪС ЗЕМЯ И СГРАДИ, И ВЕЩНИ ПРАВА ВЪРХУ ТЯХ ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ, В СИЛА ОТ 01.01.2007 Г
 
....................
 IV. Определяне на данъчната основа
 Съгласно разпоредбите на чл. 26 ЗДДС, данъчна основа по смисъла на този закон е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това, дали доставката е облагаема или освободена.
 Данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на лихви и неустойки, които имат обезщетителен характер.
 Така определената данъчна основа се увеличава със:
 С оглед регламентираните с чл. 26, ал. 3, т. 1 ЗДДС увеличения на данъчната основа с всички други данъци и такси, когато такива са дължими за доставката, в случаите на замяна на недвижими имоти, данъците и таксите, дължими от всяка от страните във връзка с прехвърлянето на собствеността съобразно уговорката помежду им, следва да увеличат данъчната основа на доставката на съответната страна. В случай че уговорка в това отношение липсва, данъците и таксите следва да увеличат данъчната основа на доставката на страната, в чиято тежест са съгласно закона. Например: при замяна местният данък по чл. 45, ал. 1 ЗМДТ, при липса на уговорка между страните относно заплащането на същия, следва да увеличи данъчната основа на лицето, което придобива имуществото с по-висока стойност.
#2 | 20.08.2013, 09:33
Публикации: 6403 / 1129
Увеличената данъчна основа е за целите на определяне на данъка.
Аз включвам в дневник продажби фактурата така, както съм я издала на купувача.
#3 | 20.08.2013, 09:40
Публикации: 14 / 0
т.е. да разбирам, че в дневника се включва увеличената данъчна основа, върху която всъщност се изчислява ДДС-то?!
#4 | 20.08.2013, 10:04
Публикации: 22 / 0
Според мен -да! Най вероятно те притеснява, че сумата на  дан.основа + ДДС е различна от сумата за плащане във фактурата??? Мога само да гадая, но например ст-ст на ДА - 10 хил лв. МДТ 2% - 200лв. ; дан.основа 10200, ддс 2040, сума за плащане 12040лв./т.е. стойността на ДА + ДДС в/у МДТ/, а  данъка е платен отделно...
#5 | 20.08.2013, 10:17
Публикации: 14 / 0
вземам предвид Ваште примерни цифри ДО преди увеличението 10000, ДО след увеличението с таксите 10200 лв, в дневника за продажбите се вписва 10200 лв според мен като данъчна основа или бъркам?!
#6 | 20.08.2013, 10:30
Публикации: 6403 / 1129
т.е. да разбирам, че в дневника се включва увеличената данъчна основа, върху която всъщност се изчислява ДДС-то?!
Какво пишете във фактурата?
Аз отразявам увеличената ДО в текстовата част заедно с основанието.

1. Ако в НА пише, че имотът се продава за 45 000 лв. и не е уточнено, че е без ДДС, се приема, че ДДС е включен в тези 45 000 лв.
Имаме и 2000 лв. местен данък, такса вписване и т.н.

ДО = 45 000 : 1,2 + 2000 = 39 500
ДДС = 39 500 * 20 % = 7 900

Във фактурата описвам в текстовата част ДО, а иначе отразявам
- стойност на сделката - 37 100
- начислен данък - 7 900
- обща сума - 45 000

В дневниците се отразяват данъчните документи във вида, в който са издадени.
Имам ежемесечно такива продажби, имала съм ревизии от НАП, отчетът ми се заверява от одитор, който детайлно гледа тези фактури. От всички проверяващи това е прието за правилно.

2. Ако в НА е изрично записано, че цената е без ДДС, си добавяте таксите и начислявате ДДС, което отразявате по обичайния начин във фактурата.
#7 | 20.08.2013, 10:48
Публикации: 14 / 0
Ако правилно разбирам в дневник за продажби вписвате данъчната основа без увеличението с таксите, а увеличението се вписва само информативно във фактурата.Така ли е?!
#8 | 20.08.2013, 11:06
Публикации: 6403 / 1129
Ако правилно разбирам в дневник за продажби вписвате данъчната основа без увеличението с таксите, а увеличението се вписва само информативно във фактурата.Така ли е?!

Според примера в дневник продажби записвам
- ДО - 37 100
- ДДС - 7 900
#9 | 20.08.2013, 11:11
Публикации: 14 / 0
Благодаря за информацията! :yes3:
Успешен ден!
#10 | 20.08.2013, 15:22
Публикации: 138 / 31
Според примера в дневник продажби записвам
- ДО - 37 100
- ДДС - 7 900

по примерните данни предполагам е техническа грешка?
стойност: 37500лв
данъчната основа -39 500лв и точно тя намира отражение в дневник продажби,
ДДС - 7900лв
 а сумата за плащане 45000лв,
но може сумата за плащане да е и 45400лв /стойност по НА без ДДС+ДДС/, ако купувачът ще плати цялото ДДС, както върху продажната стойност на имота, така и върху данъците и таксите. Ако купувачът е данъчно задължено лице, рег. по ЗДДС и иска да ползва пълната стойност на ДДС-то по фактурата /7900лв/, трябва да го е платил изцяло, иначе ще ползва само до платения размер - 7500лв.
Може и сумата на плащане да бъде и 47400лв /стойност по НА без ДДС+данъци и такси+ДДС/
#11 | 20.08.2013, 15:40
Публикации: 6403 / 1129
по примерните данни предполагам е техническа грешка?
стойност: 37500лв
данъчната основа -39 500лв и точно тя намира отражение в дневник продажби,
ДДС - 7900лв
 а сумата за плащане 45000лв,
но може сумата за плащане да е и 45400лв, ако купувачът ще плати цялото ДДС, както върху продажната стойност на имота, така и върху данъците и таксите. Ако купувачът е данъчно задължено лице, рег. по ЗДДС и иска да ползва пълната стойност на ДДС-то по фактурата /7900лв/, трябва да го е платил изцяло, иначе ще ползва само до платения размер - 7500лв.
Може и сумат ана плащане да бъде 47400лв /стойност по НА без ДДС+данъци и такси+ДДС/

За да не оставяме да витаят предположения - не, не е техническа грешка. :smile1:

Предложете, моля, вариант на фактура, която да отговаря на основанието за нейното издаване - Нотариалния Акт, в който е записано, че собствеността е прехвърлена изцяло срещу сумата от 45 000 лв.
#12 | 20.08.2013, 16:00
Публикации: 138 / 31
Стойност по НА- 45000лв
стойност но НА без ДДС: 37500лв
ДДС : 7500лв

данъци и такси по примера 2000лв

фактурата изглежда така:
на ред 1. Апартамент №8,
находящ се в. гр............, съгл. НА №...., том..., дело, рег№ /дата:             в колона стойност: 37500лв

на ред 2. Увеличение на дан.основа по чл.26, ал. 3 от ЗДДС - 2000лв      в колона стойност: 0,00лв

данъчна основа: 39500лв
ДДС: 7900 лв
сума за плащане: 47400лв
сума за плащане, ако се различава от данъчната основа и данъка:  45000лв

Това са редовете, така както са отпечатани  във фактурата и попълнени с данните.
В някой фактури няма позиция "сума за плащане, ако се различава от данъчната основа и данъка", тогава в ред "сума за плащане" ще изпиша - 45000лв, а не 47400лв

Аз към фактурата си правя и протокол, в който са описани подробно всички пера на увеличението на данъчната основа по чл.26, ал.3. Още повече, че предходната година имаше увеличение на даънчната основа и по чл.27 от ЗДДС /ако продажната цена е по-ниска от себестойността на новите сгради/
#13 | 20.08.2013, 16:06
Публикации: 138 / 31
1. Ако в НА пише, че имотът се продава за 45 000 лв. и не е уточнено, че е без ДДС, се приема, че ДДС е включен в тези 45 000 лв.
Имаме и 2000 лв. местен данък, такса вписване и т.н.

ДО = 45 000 : 1,2 + 2000 = 39 500
ДДС = 39 500 * 20 % = 7 900


Според примера в дневник продажби записвам
- ДО - 37 100
- ДДС - 7 900

Приех за техническа грешка, тъй като в двата поста сумите са различни.
А иначе, законово е регламентирано, че в Дневник продажби се включва данъчната основа по доставката, а не само стойността на стоката/услугата. Смятам, че съвсем редно в дневника ще бъде включена сумата от 39500лв, която е данъчната основа, а не сумата от 37500, която е стойността на стоката, но не и данъчната основа по доставката.
#14 | 20.08.2013, 16:22
Публикации: 6403 / 1129
Приемам аргументите Ви.
Имам следващ въпрос - чисто технически - какви са стойностите които осчетоводявате по следните сметки (нека продължим да ползваме числата от примера):
- Приходи от продажби
- Начислен ДДС при продажбите
- Клиенти
#15 | 20.08.2013, 16:47
Публикации: 138 / 31
Аз съм приела следната методика:
-за данъчната основа:
411/701- 37500лв, приемаме, че недвижимият имот е собствена продукция на предприятието.
459/459 -2000лв - увеличението на дан.основа с данъците  и таксите
за ДДС-то:
411/4539- 7500лв - ДДС върху стойността на имота, което клиента ще плати
609/4539- 400лв- ДДС върху увеличението на данъчната основа с данъците и таксите

С разхода за ДДС в размер на 400лв  преобразувам в увеличение данъчния финансов резултат на основание чл.26, ал.4 от ЗКПО
#16 | 20.08.2013, 16:59
Публикации: 138 / 31
Мога да предложа и вариант за очетоводяването при купувача, рег. по ЗДДС, тъй като клиенти на които извършвахме продажби на имоти срещнаха затруднение и сме го разисквали:

-за данъчната основа:
203/401 - 37500 лв , приемаме, че ще е ДМА, а не инвестиционен имот или пък стока.
459/459 - 2000лв , с увеличението на данъчната основа за данъците и таксите.

за ДДС-то:
4531/401- 7500лв
459/459 - 400лв, за ДДС-то върху увеличената данъчна основа.

Независимо, че няма право да ползва данъчен кредит върху неплатеното ДДС в размер на 400лв,  то, както и данъчната основа върху която е изчисленотрябва да  се отразят в сумите по фактурата, включена в дневник покупки, тъй като ще има разлика в сумите по фактурата в отчетните регистри при продавач/дневник продажби/ и купувача/дневинк покупки/.


#17 | 20.08.2013, 17:07
Публикации: 1884 / 384
А с прихода по 701 сте отчели 37100 плюс тези 400, с тези 400 преобразувате ли в намаление ФР на основание чл.27 ЗКПО
2. (доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г., изм. - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) приходи, възникнали по повод на непризнати за данъчни цели разходи по чл. 26, т. 3, 4, 5, 6, 8 и 10, до размера на непризнатите разходи;
#18 | 20.08.2013, 17:12
Публикации: 138 / 31
Няма такова нещо.
В прихода по с/ка 701 съм отчела единствено продажната стойност /37500лв/. По НА е 45000лв, няма изрично упоменато, че сумата е без ДДС, значи ДДС е включено в тези 45000лв. Или 37500 лв. дан.основа и 7500 лв ДДС по НА.
#19 | 20.08.2013, 17:16
Публикации: 1884 / 384
Но ДДС е 7900 а не 7500 и реално при вас остават 37100
Пълен достъп в КиК Инфо
за 13.75 лв. без ДДС на месец при год. абонамент
По-бързо
По-удобно
По-сигурно*
Абонамент
Последни теми
Последно в Новини
Намери ни във Facebook
Харесай нашата страница
Facebook.com/KiKinfo
и се присъедини към
ПРОФЕСИОНАЛНА СЧЕТОВОДНА ОБЩНОСТ
най-голямата счетоводна група