С влизане в сила на ЗИД на ЗДДС, обнародван в Държавен вестник, бр. 115 от 30.12.2025 г., в изпълнение на задължението за въвеждане в ЗДДС на разпоредбите на Директива (ЕС) 2020/285 на Съвета от 18 февруари 2020 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност по отношение на специалния режим за малките предприятия и Регламент (ЕС) № 904/2010 относно административното сътрудничество и обмена на информация за целите на наблюдението на правилното прилагане на специалния режим за малките предприятия и с оглед намаляване на административната тежест и създаването на фискална среда, която да улеснява растежа и развитието на трансграничната търговия на малките предприятия, се въвежда възможността последните да прилагат режим за малки предприятия в страната или режим за малки предприятия в ЕС. По този начин данъчно задължените лица могат да се възползват от освобождаване от облагането с данък върху добавената стойност (ДДС):
- на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната – при прилагане на режима за малки предприятия в страната
или
- на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната и на територията на една, няколко или всички други държави членки на ЕС – при прилагане на режима за малки предприятия в ЕС.
Въвеждането на тези режими води до промяна в правилата и основанията за регистрация по ЗДДС в зависимост от държавата по установяване на лицата, тоест където е тяхното седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище – е постоянният им адрес или обичайното им пребиваване.
Всяко данъчно задължено лице, установено в страната със седалище и адрес на управление, а когато няма такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване, от 01.01.2026 г. трябва да проследява ежедневно своя годишен оборот през календарната година (а не за предходните 12 последователни месеца преди текущия или за 2 последователни месеца, включително текущия) и когато същият надвиши прага от 51 130 евро - да подаде заявление за регистрация в 7-дневен срок от датата на надвишаване на прага. В тези случаи, датата на регистрация е датата, следваща датата на надвишаване на прага. Установените в страната лица с годишен оборот в страната по-малък или равен на 51 130 евро както за текущата, така и за предходната календарна година, могат да се възползват от освобождаване от облагане с ДДС на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната, тоест да прилагат т.нар. режим за малки предприятия в страната, без да е необходимо да уведомяват НАП за това. В тази връзка, установените в страната лица, които към 01.01.2026 г. не са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, следва да изчислят годишния си оборот за 2025 г. и в 7-дневен срок да подадат заявление за регистрация по ЗДДС, ако този оборот надвишава прага от 51 130 евро.
Режимът за малки предприятия в ЕС от 01.01.2026 г. може да се прилага в страната от установени в страната или в друга държава членка на ЕС данъчно задължени лица с годишен оборот в страната по-малък или равен на 51 130 евро и/или годишен оборот в Съюза по-малък или равен на 100 000 евро както за текущата, така и за предходната календарна година. Установените в страната лица могат да прилагат в страната този режим само, когато извършват и доставки с място на изпълнение на територията на друга държава членка/други държави членки на ЕС, в която/които изпълняват условията за освобождаване от облагане с ДДС: имат годишен оборот в съответната държава членка на ЕС, ненадвишаващ приложимия национален праг за регистрация, и/или годишен оборот в Съюза по-малък или равен на 100 000 евро както за текущата, така и за предходната календарна година. Важно е да се отбележи, че установените в страната лица, дори когато са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, могат да прилагат режима за малки предприятия в ЕС в друга държава членка/други държави членки на ЕС, в която/които изпълняват условията за това.
За прилагане на режима за малки предприятия в ЕС от установените в страната лица се изисква да подадат заявление до НАП и при изпълнение на условията за освобождаване от облагане с ДДС както в страната, така и в другата държава членка/другите държави членки на ЕС, на лицата се определя идентификационен номер, пред който е поставен знакът „BG“, а след него - окончание „–EX“. Лицата, които желаят да се възползват от освобождаване от облагането с ДДС в други държави членки на ЕС, могат да се запознаят с приложимите национални и секторни прагове, както и с изключените от тях облагаеми доставки, на адрес: National VAT rules - VAT rules for small enterprises – SME scheme.
За целите на прилагане в страната на режима за малки предприятия в ЕС за установени в друга държава членка на ЕС се считат само лица със седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на друга държава членка на ЕС, независимо дали имат постоянен обект на територията на страната. За прилагане на този режим в страната за установените в друга държава членка на ЕС лица се изисква да се регистрират в държавата членка по установяването си, която да им предостави идентификационен номер, в началото на който е поставен префикс с две букви, идентифициращ тази държава, а в края - окончание „–EX“. При липса на такава регистрация установените в друга държава членка на ЕС лица задължително следва да се регистрират по ЗДДС преди извършването на първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. В този смисъл, установените в друга държава членка лица, които към 01.01.2026 г. не са регистрирани по общия ред на ЗДДС и осъществяват дейност на територията на страната, следва да подадат заявление за регистрация по закона в 7-дневен срок. В тези случаи, датата на регистрация по закона е 01.01.2026 г. След регистрация в държавата членка по установяването им за прилагане в страната на режима за малки предприятия в ЕС лицата ще подлежат на дерегистрация по закона.
Данъчно задължените лица със седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване в трета държава, независимо дали имат постоянен обект на територията на страната и/или на друга държава членка на ЕС, нямат право да се възползват от прилагане на който и да е от двата режима. Тези лица задължително следва да се регистрират по ЗДДС преди извършване на първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Съответно, лицата, които към 01.01.2026 г. не са регистрирани по общия ред на ЗДДС и осъществяват дейност на територията на страната, следва да подадат заявление за регистрация по закона в 7-дневен срок. В тези случаи, датата на регистрация по закона е 01.01.2026 г.
