Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/.
В Дирекция ОДОП ...... е постъпило ваше запитване с вх.№ 96-00-27/28.01.2020 г.
Отправените въпроси са относно прилагането на нормите на ЗДДФЛ.
Посочвате, че кооперацията има сключени договори за наем със собственици на гори за стопанисването им. При изплащането на дохода сте наясно с новите промени на чл. 45 от ЗДДФЛ, а именно, че служебна бележка се издава по желание на получателя на дохода, а сметка за изплатена сума ще издавате за изплатената сума и ще я предоставяте на лицето, придобило дохода.
Поставяте въпроса:
- Необходимо ли е освен сметката за изплатена сума и служебна бележка при поискване, да се издава и съставя протокол между Вас и получателя при изплащане на сумата?
С оглед на действащата нормативна уредба и така описаната фактическа обстановка давам следното становище:
Издаването на документи за изплатен доход и удържан данък е уредено в чл. 45 от ЗДДФЛ. Законодателят е поставил като задължение за платеца на доход от наем по чл. 31 от закона, да издава сметка за изплатената сума и да я предоставя на лицето получател на дохода.
Съставянето на допълнителен документ протокол и др. подобни документиращи изплатената сума са изцяло по желание на платеца и получателят на дохода.
Съставеният и подписан договор за наем със задължителни реквизити относно лицата, предмета, срока, цената и др., сметката за изплатени суми по образец съгласно чл. 45, ал. 4 от закона и платежният документ за плащането по банкова сметка са достатъчни, за да бъде признат разхода за данъчни цели съгласно чл. 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ и чл. 6 от Закона за счетоводството /ЗСч./.
Посочено е, че кооперацията има сключени договори за наем със собственици на гори за тяхното стопанисване. При изплащане на дохода кооперацията прилага новите промени на чл. 45 от ЗДДФЛ, според които служебна бележка се издава по желание на получателя на дохода, а сметка за изплатена сума се издава за изплатената сума и се предоставя на лицето, придобило дохода.
Въпрос: Необходимо ли е освен сметката за изплатена сума и служебна бележка при поискване, да се издава и съставя протокол между платеца и получателя при изплащане на сумата?
Издаването на документи за изплатен доход и удържан данък е уредено в чл. 45 от ЗДДФЛ. Законодателят е предвидил задължение за платеца на доход от наем по чл. 31 от ЗДДФЛ да издава сметка за изплатената сума и да я предоставя на лицето - получател на дохода.
Съставянето на допълнителен документ - протокол или друг подобен документ, който да документира изплатената сума, е изцяло по желание на платеца и получателя на дохода.
Съставеният и подписан договор за наем със задължителни реквизити относно лицата, предмета, срока, цената и др., заедно със сметката за изплатени суми по образец съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ и платежния документ за плащането по банкова сметка, са достатъчни, за да бъде признат разходът за данъчни цели съгласно чл. 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и чл. 6 от Закона за счетоводството (ЗСч.).
Извод: Не е задължително да се съставя протокол при изплащане на сумата; задължителни са договорът за наем, сметката за изплатени суми по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ и платежният документ, които са достатъчни за признаване на разхода за данъчни цели по чл. 10 от ЗКПО и чл. 6 от ЗСч.
