НАП: Място на изпълнение и облагане по ЗДДС на услуги на кол център към данъчно задължено лице, установено извън ЕС
ЗДДС: чл.12 ал.1, чл.21 ал.2, чл.86 ал.3, чл.114 ал.4
Определя се режимът за ДДС при услуги на кол център, предоставяни от българско дружество на регистрирано по ДДС лице в САЩ. НАП приема, че мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 от ЗДДС - извън България, не се начислява ДДС по чл.86, ал.3 и доставките не са облагаеми по чл.12, ал.1. Във фактурата не се посочват данък и ставка, а основание "чл.21, ал.2 от ЗДДС" по чл.114, ал.4.
НАП: Осигуряване на специализанти по договор за обучение и попълване на декларация образец № 1 по Наредба № Н-8
КСО: чл.4 ал.1 т.9, чл.5 ал.4 т.1, чл.9 ал.1 т.2, НАРЕДБА Н-8 (Отменена с ДВ. бр.1 от 3 януари 2020 г.): чл.2 т.3
Определя се режимът за осигуряване и попълване на Декларация обр. 1 по Наредба Н-8 за специализанти по чл. 4, ал. 1, т. 9 КСО, получаващи възнаграждение по договор за обучение по Наредба № 34. Възнагражденията от университета и лечебното заведение се сумират като осигурителен доход, а при доход под МРЗ осигурителните дни се изчисляват пропорционално по чл. 9, ал. 1, т. 2 КСО.
НАП: Право на приспадане на данъчен кредит по ЗДДС за разходи по проекти, финансирани от Европейската комисия
ЗДДС: чл.3 ал.5, чл.69, чл.70 ал.1
Определя се режимът за ДДС по проекти, финансирани от ЕК, когато бенефициент е орган на държавна власт. Подчертава се, че право на данъчен кредит по чл. 69 ЗДДС има само при последващи облагаеми доставки. При освободени, безвъзмездни доставки или дейности извън икономическата дейност по чл. 70, ал. 1 ЗДДС ДДС е невъзстановим. Възстановяване по косвен начин не е в компетентността на НАП.
НАП: Приложимо законодателство в областта на социалната сигурност при полагане на труд в Австрия за български осигурител по Регламент (ЕО) № 883/2004
РЕГЛАМЕНТ 883/2004: чл.11 ал.3 т.883
Определя се приложимото осигурително законодателство по чл. 11(3)(а) от Регламент № 883/2004 за австрийски гражданин, работещ в Австрия за българско предприятие - при труд единствено в Австрия се прилага австрийското право и осигуровките се дължат там. Българските вноски за периоди с чуждо приложимо право подлежат на прихващане/възстановяване по ДОПК.
НАП: Осигуряване на съдружник в дружество с ограничена отговорност при липса на личен труд
КСО: чл.4 ал.1 т.7, чл.4 ал.3 т.2, чл.5 ал.2, чл.6 ал.3, чл.6 ал.8, чл.10, НООСЛБГРЧ: чл.1 ал.1
Разгледан е въпросът за осигуряването на съдружник в ООД, който не упражнява личен труд в дружеството и е на трудов договор в друго. НАП приема, че без упражняване на трудова дейност по смисъла на чл.10 от КСО не възниква основание за осигуряване като самоосигуряващо се лице и не се подава декларация за регистрация и декларации образец № 1.
НАП: Уведомяване по чл. 15, параграф 1 от Регламент (ЕО) № 987/2009 при командироване на работници и издаване на удостоверение А1
РЕГЛАМЕНТ 987/2009: чл.15 ал.1 т.987
Определя се режимът за уведомления по чл. 15(1) от регламент (ЕО) № 987/2009 - българско дружество, командироващо наети лица в други държави членки, подава формуляр Окд-236 до компетентната ТД на НАП, независимо че периодът е до 30 дни. След 28.06.2012 г., при изпълнени условия по чл. 12(1) от регламент (ЕО) № 883/2004, ТД на НАП издава удостоверение А1 и без изрично искане.
НАП: Възстановяване на недължимо внесени здравноосигурителни вноски на самоосигуряващо се лице – пенсионер по реда на ДОПК и ЗЗО
ДОПК: чл.112, чл.113, чл.128 ал.1, чл.129 ал.3, ЗЗО: чл.40 ал.1 т.2, чл.40 ал.1 т.4, чл.40 ал.1 т.6, КСО: чл.4 ал.3 т.2, чл.4 ал.4, чл.4 ал.6, чл.6 ал.7
Определя се режимът за здравно осигуряване и възстановяване на недължимо внесени здравни вноски на самоосигуряващо се лице - ЕТ, на което е отпусната пенсия за инвалидност. НАП приема, че при упражнявана дейност като ЕТ пенсионерът подлежи на здравно осигуряване по чл.40, ал.1, т.2 ЗЗО и не са налице основания за възстановяване на внесените здравни вноски за посочения период.
НАП: Данъчно третиране по ЗДДС на неустойка с обезщетителен характер, изпълнена чрез доставка на стока
ЗДДС: чл.26 ал.2, чл.116 ал.3, ППЗДДС: чл.84
Определя се режимът за неустойка с обезщетителен характер при недоставени стоки. Приема се, че доставените релси като обезщетение не представляват доставка по ЗДДС и върху стойността на неустойката не се начислява ДДС и не възниква право на данъчен кредит. Погрешно издадената фактура с начислен ДДС се анулира по чл. 116 ЗДДС, а неустойката се документира по чл. 84 ППЗДДС.
НАП: Данъчно третиране по ЗДДС на неустойка с обезщетителен характер, изпълнена чрез доставка на стоки
ЗДДС: чл.26 ал.2, ППЗДДС: чл.80 ал.6
Определя се режимът за ДДС при неустойка под формата на стоки (релси), предоставени като обезщетение за неизпълнен договор. НАП приема, че неустойката с обезщетителен характер не е доставка, не се начислява ДДС и се документира по чл. 84 ППЗДДС, без фактура. Погрешно издадена фактура с начислен ДДС се анулира по чл. 116 ЗДДС и не поражда право на данъчен кредит.
НАП: Самоначисляване на ДДС за посреднически услуги от чуждестранно лице, свързани с недвижими имоти в страната по чл.21, ал.4, т.1 и чл.82, ал.2, т.3 ЗДДС
ЗДДС: чл.21 ал.4 т.1, чл.26 ал.2, чл.72 ал.1, чл.82 ал.2 т.3, чл.117 ал.1 т.1, чл.124 ал.2, чл.124 ал.4
Определя се режимът по ЗДДС при посреднически услуги от руско юридическо лице за продажба на бъдещи апартаменти в България. НАП приема, че мястото на изпълнение е в страната, ДДС е изискуем от българското ЕООД по чл.82, ал.2, т.3, чрез протокол по чл.117, който се отразява в дневниците за продажби и покупки, като данъчната основа е комисионното възнаграждение.
