Становища на НАП

Разгледан е въпросът за работа на чуждестранен студент с ЛНЧ в България и регистрацията му в НАП. НАП посочва, че преценката за възможността за сключване на трудов договор с чужденец е извън нейната компетентност и се урежда по ЗНЗ. Не възниква задължение за самостоятелна регистрация в НАП - тя се извършва служебно въз основа на първата подадена декларация или уведомление по чл. 62 КТ.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ при договор с чуждестранни физически лица за предоставяне на права за издаване и продажба на книга. НАП приема, че е налице услуга с място на изпълнение в България, възниква регистрация по чл.97а ЗДДС и самоначисляване на ДДС върху договореното възнаграждение, както и удържане 10% окончателен данък върху брутния доход по чл.37, ал.1, т.6 ЗДДФЛ.

Разгледан е въпросът за правото на данъчен кредит по фактура, издадена през 02.2012 г. за плащане от 06.2011 г. НАП приема, че 12-месечният срок по чл.72, ал.1 ЗДДС за упражняване на правото на данъчен кредит тече от момента, в който едновременно са налице данъчно събитие (доставка/услуга) и притежаване на данъчен документ по чл.71, т.1 ЗДДС.

Определя се режимът за ваучери за храна над 60 лв. месечно. Социален разход възниква едва след реално получаване на ваучерите от оператора и предоставянето им на наетите лица. Сумата над 60 лв. за април 2012 г. се облага с данък върху разходите по чл.204, т.2, б."б" и чл.214, ал.1 ЗКПО и върху нея се дължат осигурителни вноски.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ при замяна на идеални части от "стара" сграда и получено парично дарение. Замяната на части от сграда, която не е нова, е освободена доставка по чл. 45, ал. 3 от ЗДДС и не формира облагаем оборот за регистрация по чл. 96. Паричните дарения са извън обхвата на ЗДДС и не се декларират като доход по чл. 13, ал. 2 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът за фактуриране на авансови плащания по договор за търговско посредничество с германски контрагент. НАП приема, че при получаване на аванс възниква задължение за издаване на фактура по чл. 113, ал. 1 и 4 от ЗДДС в 5-дневен срок. По въпроса за прихващане на авансите с окончателни плащания само с писмена кореспонденция НАП не е компетентна.

Определя се режимът за мястото на изпълнение при услуга по наем на покривно пространство и изработка/монтаж на рекламна конструкция за гръцко ДЗЛ. Рекламната услуга е по чл.21, ал.2 ЗДДС - място на изпълнение в Гърция, без начисляване на ДДС. Наемът на недвижим имот е по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС - място на изпълнение в България, с начисляване на ДДС. При обща цена се прилага чл.128 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане на физическо лице - занаятчия, извършващо "шивашки услуги". НАП приема, че при оборот под 50 000 лв. и липса на регистрация по ЗДДС дейността попада в Приложение 4 към ЗМДТ и се облага с патентен данък по чл.61з, а не по реда на ЗДДФЛ. Уточняват се подаването на декларация по чл.61н и сроковете за внасяне на патентния данък.

Определя се режимът за осигуряване на самоосигуряващо се лице - ЕТ, организатор на хазартни игри, облагани с алтернативен данък по ЗКПО. НАП приема, че се дължат авансови вноски върху избран доход между минималния и максималния по ЗБДОО, но доходите от хазартна дейност не формират облагаем доход по чл.26, ал.1 ЗДДФЛ, не влияят на минималния осигурителен доход и не участват в годишния осигурителен доход по чл.6, ал.8 КСО.

Определя се режимът за осигуряване на съдружник в ООД, който живее и работи по трудов договор в Испания. НАП приема, че ако съдружникът не е управител и не упражнява трудова дейност в дружеството, не възниква задължение за осигуряване по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО. При започване на трудова дейност в дружеството се прилагат координационните регламенти (ЕО) № 883/2004 и № 987/2009.