Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС при комисионно възнаграждение към нерегистрирана по ЗДДС асоциация. НАП приема, че асоциацията като нерегистрирано лице не следва да начислява ДДС и няма право да го посочва във фактура. Фактурата се издава за данъчната основа по чл.26 ЗДДС - цялото дължимо възнаграждение без ДДС, независимо каква сума е преведена.

Определя се режимът за промяна на вида осигуряване на самоосигуряващо се лице по чл.1, ал.3 и ал.4 от НООСЛБГРЧМЛ - това става само с декларация до края на януари на съответната година, като срокът е преклузивен и внасянето на по-високи вноски без декларация не поражда право. Недължимо платени вноски се възстановяват/прихващат по чл.128-129 ДОПК. За заверка на книжката компетентен е НОИ.

Определя се режимът за съхранение на счетоводни и други документи при преминаване към електронен архив. НАП приема, че по чл.38 ДОПК документите за данъчно-осигурителен контрол се съхраняват в оригиналния им вид и на носителя, на който са издадени, за предвидените срокове, като сканирани копия не заместват оригиналите и не позволяват унищожаване на хартиените носители преди изтичане на сроковете.

Определя се режимът за разходи на работодател за доброволна застраховка "Трудова злополука" за част от персонала. НАП приема, че премиите не са социален разход по чл. 204, т. 2 ЗКПО, а облагаем доход от трудови правоотношения по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ, признават се за данъчни цели и върху тях се дължат осигурителни вноски, тъй като застраховката не е задължителна по нормативен акт.

Определя се режимът за облекчението по чл. 22а ЗДДФЛ при ипотечен кредит за строеж на еднофамилна къща, обезпечен с УПИ и бъдещата сграда. НАП приема, че лихвите по такъв кредит са допустими за облекчението за млади семейства, ако кредитът цели придобиване на жилище и са изпълнени всички останали условия на чл. 22а ЗДДФЛ.

Определя се режимът за възстановен през 2010 г. акциз за горива за селскостопанска дейност, отнасящ се за 2009 г. НАП приема, че акцизът като косвен данък не е елемент на дохода и не попада в обхвата на § 15 ПЗР на ЗДДФЛ. Ако е включен в себестойността, възстановяването му е компенсация за минали разходи и при счетоводни грешки се прилагат корекциите по чл. 75 ЗКПО.

Определя се режимът за признаване и облагане на социални разходи за ваучери за храна. НАП приема, че не може да се начислява социален разход без реално получени ваучери от оператора (етап втори). Ваучери за предходни месеци/години, които не са били поръчани и получени, не могат да се третират като социален разход за минал период и подлежат на облагане по чл.204, т.2 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на възнаграждения по договор за прокура. Независимо че договорът не е трудов, по § 1, ал. 1, т. 26, б. "з" от ДР на ЗДДФЛ правоотношенията по договор за управление и контрол се третират като трудови. Възнаграждението на прокуриста не е по извънтрудово правоотношение и не може да се изплаща и облага като такъв доход.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС на субсидиите от ДФ "Земеделие" към бюджетно училище. НАП приема, че субсидиите се облагат по чл. 248 ЗКПО, когато са свързани с продукция, която се продава, а не се облагат, ако продукцията не е обект на продажба. При продажби училището дължи данък върху приходите, с възможност за преотстъпване по чл. 251 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по електронен път според статута и местонахождението на получателя. При ДЗЛ от ЕС - мястото е при получателя по чл.21, ал.2 ЗДДС и не се начислява ДДС, подава се VIES. При ДНЗЛ от ЕС и нерегистрирани по ДДС ДЗЛ - мястото е в България и се начислява 20% ДДС. Уточняват се и доказателствата за статут по Регламент (ЕС) 282/2011.