Становища на НАП

Определя се режимът по Наредба Н-18 за фризьор, обложен с патентен данък и регистриран като ЕТ. Не се прилага освобождаването по чл.4, т.7, тъй като лицето е търговец. Възможно е освобождаване по чл.4, т.3 при използване на ценни книжа (билети/квитанции) по изискванията на наредбата и водене на регистър по чл.39а. При липса на такива и при продажба на стоки е задължително ФУ с дистанционна връзка с НАП.

Определя се режимът за задължително здравно осигуряване на украински гражданин с пенсия от Украйна и статут на дългосрочно пребиваващ. Договорът с Украйна не обхваща здравното осигуряване, прилага се ЗЗО. Лицето е задължително осигурено по чл. 33, т. 3 ЗЗО, но не като пенсионер по чл. 40, ал. 1, т. 4. При липса на друго основание се прилага чл. 40, ал. 5 ЗЗО.

Определя се режимът за осигуряване на пенсионер - собственик и управител на ЕООД/ООД. Като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО пенсионерът може по избор да не се осигурява за ДОО, но като изпълнител по договор за управление по чл. 4, ал. 1, т. 7 от КСО подлежи на задължително осигуряване, включително при получаване на пенсия, както и на задължително здравно осигуряване по чл. 40, ал. 1, т. 2 от ЗЗО.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл.184 и чл.188 ЗКПО при инвестиция в апартамент. Уточнява се, че решаващо е дали имотът има характеристиките на дълготраен материален актив по СС 16 - "придобит и притежаван" и "използван" от предприятието, а липсата на Акт 16 и воденето по сметка 207 сами по себе си не изключват признаването му за ДМА.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по транспортна обработка на стоки. Нулева ставка по чл.31, т.6, б."а" се прилага само ако мястото на изпълнение е в страната, услугите са за плавателен съд, предназначен за плаване в открито море, и са налице документите по чл.30, ал.1 ППЗДДС. При плаване извън "открито море" или липса на документи се дължи 20% ДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при доставка на стоки от българско дружество към нерегистрирано лице във Великобритания, впоследствие пренасочена към Украйна. За аванса към лице без ДДС номер в ЕС не се прилага чл.7 и чл.53 ЗДДС и се начислява 20 % ДДС. При износ за Украйна е приложим чл.28 ЗДДС - нулева ставка при наличие на документите по чл.21 ППЗДДС.

Определя се режимът за данъчно третиране на безвъзмездна помощ по мярка 121 за земеделски производител. Съгласно § 15 ПЗР на ЗИДЗДДФЛ доходите от държавни помощи, субсидии и друго подпомагане, изплатени през 2010 г., не се облагат по чл. 26 и чл. 29 ЗДДФЛ само ако са за 2009 г. или по-ранни години и се декларират с код 10 в приложения 3 и 3а.

Определя се режимът за доходите от възнаграждения по договори за обучение за придобиване на медицинска специалност. За труд, положен до 31.12.2011 г., но изплатен след 1.1.2012 г., не се удържа авансов данък по глава осма ЗДДФЛ. Тези доходи се включват в годишната данъчна основа за трудови правоотношения за 2012 г. и се облагат по чл. 49 ЗДДФЛ от работодателя по основното правоотношение.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на субсидии, изплатени през 2011 г. на регистриран земеделски производител за 2010 г. НАП приема, че тези субсидии не попадат в освобождаването по § 18 ПЗР на ЗИДЗДДФЛ (отнася се само за 2009 г. и предходни години) и се облагат като доход от стопанска дейност по чл. 26, респ. чрез включване във финансовия резултат по чл. 29а, ал. 8.

Разгледан е въпросът за подаване на декларация по чл. 201 ЗКПО при лихви към чуждестранно лице, когато платецът внася данъка при източника за своя сметка, без да го удържи. НАП приема, че в този случай декларация по чл. 201 не се подава. Разходът за данъка е данъчна постоянна разлика по чл. 26, т. 8 и т. 5 ЗКПО, а свързаните приходи не се признават до същия размер по чл. 27, ал. 1, т. 2 ЗКПО.