Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС режима при незавършено производство и пренаемане на земеделски земи. Уточнява се, че изборът между освободена и облагаема доставка по чл.45, ал.1 и ал.7 от ЗДДС е право на доставчика, който е и заинтересованото лице по чл.17 ДОПК. За получателя възниква право на данъчен кредит при фактура с начислен ДДС, ако са изпълнени условията на чл.69, 71 и 72 и не са налице ограниченията на чл.70 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на регистриран земеделски производител, който се регистрира като ЕТ и произвежда и продава зеленчуци на борса. НАП приема, че дейността не е патентна и се облага по общия ред, самоосигуряването е на едно избрано основание, подават се отделни декларации при прехвърляне/прекратяване на дейностите, а здравното осигуряване е по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО.

Определя се режимът за облагане по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ на доходите на физическо лице от прехвърляне на дялове в ООД, включително към съпруга. Печалбата (продажна цена минус цена на придобиване) се облага с 10% и се декларира в ГДД, като при сделки със свързани лица се прилага чл. 77 ЗДДФЛ и нормите на ЗКПО за отклонение от данъчно облагане.

Определя се режимът по ЗДДС при строителен договор, когато инвеститорът доставя арматурна заготовка и бетон, а строителят извършва СМР. НАП приема, че има отделни облагаеми доставки - стоки от инвеститора и услуга от строителя, всяка с фактура върху пълното възнаграждение. Договореното прихващане на насрещни вземания не променя данъчната основа и не замества фактурирането.

Определя се режимът по ЗКПО при безлихвен заем между свързани лица с уговорена само за данъчни цели лихва. НАП приема, че за данъчни цели се прилага пазарна лихва по чл.15 и чл.16 ЗКПО чрез преобразуване на финансовия резултат, но тези лихви не са "разходи за лихви" по чл.43 ЗКПО и не подлежат на регулиране за слаба капитализация. По ЗДДС не възниква доставка на услуга.

Разгледан е въпросът за доказване на ВОД при транспорт от чуждестранна компания, избрана от получателя и непозната на доставчика. НАП уточнява, че доставчикът следва да разполага с документите по чл.45 ППЗДДС и да вземе всички разумни мерки срещу участие в данъчна измама, като конкретната преценка за достатъчност на доказателствата е на органите по приходите по ДОПК.

Определя се режимът при командироване на работници в ЕС, когато за тях не се прилага българското осигурително законодателство и не се издава А1. НАП приема, че в този случай не се подават декларации по чл. 5, ал. 4 КСО (обр. 1 и 6), освен ако работодателят е задължен да удържа и внася данък по чл. 42 ЗДДФЛ, когато се подава обр. 1 и 6 само за данъка.

Определя се режимът по чл.74 и 75 от ЗДДС за данъчен кредит при регистрация на земеделски производител. Незавършеното селскостопанско производство, осчетоводено като краткотраен актив по ЗС, се приема за наличен актив към датата на регистрация и дава право на приспадане на ДК за вложените семена и препарати, при спазване на всички законови условия.

Определя се режимът за прекратяване на данъка върху превозните средства по ЗМДТ при служебно прекратена регистрация по § 3, ал. 3 от ПЗР на Наредба № I-45. НАП приема, че данъкът се дължи до месеца, следващ месеца на прекратяване на регистрацията по реда на чл. 18-20 от Наредба № I-45, а не до датата на служебното прекратяване за табели, несъответстващи на БДС.

Определя се режимът по чл.131 ЗДДС при публична продан на земеделска земя и оранжериен комплекс, собственост в режим на СИО на регистрирано и нерегистрирано лице. НАП приема, че чл.131 ЗДДС се прилага само за облагаемата доставка на 1/2 идеална част от "новата сграда", принадлежаща на регистрирания по ЗДДС длъжник, а не върху целия имот.