Становища на НАП

Определя се режимът за фактуриране на удържаните 10% гаранция при договор за авторски надзор. НАП приема, че данъчната основа за всяко месечно плащане включва и задържаната сума по чл. 26, ал. 4, т. 2 от ЗДДС и за всеки период възниква отделна доставка по чл. 25, ал. 4 ЗДДС. Изпълнителят издава фактура и начислява ДДС при настъпване на изискуемостта, независимо от реално платената част.

Определя се режимът за такса за претоварване при вътреобщностен транспорт. НАП приема, че платените 263 евро са съпътстващ разход по чл.26, ал.3, т.3 ЗДДС и увеличават данъчната основа на транспортната услуга. Увеличението се документира с дебитно известие по чл.115 ЗДДС. Мястото на изпълнение е в страната и доставчикът следва да издаде фактура с 20% ДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на фериботни билети Гърция - Италия по комисионен договор с гръцка фирма. При посредничество от името и за сметка на гръцката фирма се облага само комисионата по чл.21, ал.2 ЗДДС. При действие от свое име възникват три доставки по чл.127, ал.2 ЗДДС, като превозът на стоки е облагаем в България, а превозът на пътници се облага пропорционално на пробега.

Разгледан е въпросът за здравноосигурителните вноски при неплатен отпуск по чл. 40, ал. 1, т. 1, б. "б" ЗЗО. НАП приема, че ако лицето е осигурено на друго основание (напр. по друг трудов договор), не се дължат вноски за периода на неплатения отпуск. Недължимо внесени вноски се възстановяват/прихващат по чл. 128-129 ДОПК по инициатива на платеца. Уточняват се и правилата за идентификация по ДОПК.

Определя се осигурителният режим и подаването на данни по Наредба № Н-8 за лица по втори/допълнителен трудов договор по чл.110, 111 и 114 КТ. Уточнява се прилагането на чл.4, ал.1, т.6 и чл.4, ал.2 КСО, минималният осигурителен доход при непълно време и попълването на декларация обр.1 (вкл. код за вид осигурен и корекции при сумирано изчисляване на работното време).

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при лек автомобил, придобит по финансов лизинг и използван за куриерски услуги по ЗПУ. НАП приема, че ако автомобилът се използва единствено за лицензирани куриерски услуги, е налице право на пълен данъчен кредит както за придобиването му, така и за гориво, части, консумативи, ремонти и експлоатация по чл. 70, ал. 2, т. 1 и 4 ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 29 от Наредба № Н-18/2006 г. при събиране от "О" ООД на суми за услуга "Фиксирана телефония" от името и за сметка на "X" АД. Допустимо е използване на ЕКАФП на довереника с отделен департамент на името на доверителя, като оборотът на "X" АД се отчита отделно и се сумира месечно в книгата за дневни финансови отчети.

Определя се режимът за авансово облагане на доходи от наем по чл. 31 и чл. 44 ЗДДФЛ, когато платец е предприятие или самоосигуряващо се лице - то изчислява, удържа и внася данъка и издава сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл. 45. Уточнява се, че наемодатели са отделните собственици/ползватели, а не касиерът или управителят на етажната собственост.

Определя се режимът за ДДС при ВОП от Гърция към регистрирано по ЗДДС българско дружество. За платения гръцки ДДС се прилага процедурата по Наредба Н-9 - възстановяване по реда и условията на държавата членка по възстановяване чрез електронно искане през НАП. За ВОП в България дружеството следва да самоначисли ДДС с протокол по чл.117 ЗДДС и да го отрази в дневника за продажби.

Определя се режимът за осигуряване на съдружници в ООД, които упражняват личен труд. Ако има договор за управление или възнаграждение за управление - осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО като управители. При липса на такъв договор/възнаграждение - осигуряване като самоосигуряващи се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, с диференциран минимален осигурителен доход по ЗБДОО.