Становища на НАП

Определя се режимът за разходите за гориво на нает лек автомобил. По ЗДДС не възниква право на данъчен кредит за горивото, тъй като автомобилът не се използва за дейности по чл.70, ал.2, т.1 ЗДДС. По ЗКПО разходът се признава при документална обоснованост (фактура и пътен лист/книжка), а при управленска дейност подлежи на 10% данък върху разходите по чл.204, т.3 и чл.206 ЗКПО.

Разгледан е въпросът за ДДС при аренда на земеделска земя с рента в натура (зърно). Определя се, че е налице бартер по чл. 130 ЗДДС - две насрещни доставки: освободена доставка "отдаване под аренда" по чл. 45, ал. 1 ЗДДС и облагаема доставка на земеделска продукция по чл. 12 ЗДДС. Арендаторът, като регистрирано лице, начислява ДДС върху стойността на предаденото зърно.

Определя се режимът при преобразуване чрез отделяне по ЗКПО. При отделяне на активи и пасиви по чл. 139, т. 1 се прилагат изискванията на чл. 140 и 141 за необходимите данъчни справки. Уточнява се, че получаващите/новоучредени дружества дължат тримесечни авансови вноски, изчислявани по чл. 87 на база данъчната печалба от началото на годината до края на съответното тримесечие.

Определя се режимът за осигуряване на лицензиран оценител - пенсионер, нает по граждански договор. НАП приема, че независимият лицензиран оценител е самоосигуряващо се лице по КСО. За ДОО пенсионерът се осигурява по желание, но по ЗЗО здравноосигурителните вноски върху възнаграждението са задължителни и се дължат изцяло от него.

Определя се режимът за придобиване на стока с общностен произход, закупена от турски доставчик и транспортирана от Испания до България. Не е налице внос по чл.16 ЗДДС, нито ВОП по чл.13, ал.1. При изпълнение на условията на чл.13, ал.6 се прилага чл.13, ал.3 и получателят самоначислява ДДС с протокол по чл.117, а при липса на тези условия мястото на доставката е в Испания по чл.17, ал.2.

Разгледан е въпросът за закръгляване на данъчната основа и ДДС при работа с крайни цени в ERP системи. НАП подчертава, че данъчната основа и данъкът се определят по формулите на чл.53 ППЗДДС при крайна цена с включен ДДС и че фактурата трябва да съдържа реквизитите по чл.114 ЗДДС. Законосъобразността на конкретни фактури се преценява от орган по приходите в ревизионно производство.

Разгледан е осигурителният режим на регистриран земеделски производител - ученик в 12 клас. НАП приема, че няма преференции за ДОО поради статута на ученик. Дължат се вноски за фонд "Пенсии" (и по избор за ОЗМ), УПФ и здравно осигуряване върху минимум 240 лв. за 2011 г., внасяни по ЕГН. От 01.09.2011 г. лицето се осигурява по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО и следва да прекрати осигуряването от бюджета.

Определя се режимът по чл.173, ал.1 от ЗДДС за доставки към Силите на САЩ. Потвърждава се, че нулева ставка се прилага и от подизпълнители, ако стоките/услугите са за крайно потребление от Силите на САЩ и са удостоверени с Анекс Б (формуляр за освобождаване). Не се подава отделно писмено искане; доказването е с фактура и заверен формуляр, а при подизпълнители - и с договори/поръчки.

Уточнява се прилагането на чл. 177 от ЗДДС - отговорността е особен вид солидарна отговорност и се установява с ревизионен акт спрямо лицето, чиято отговорност се претендира. В конкретния случай на "К 07" ООД е отказан данъчен кредит по чл. 68, ал. 1 от ЗДДС, а не е ангажирана отговорност по чл. 177, поради което прихващанията се отразяват по сметката на "К 07" ООД, а не на "К 97" ООД.

Определя се прилагането на чл.79а ППЗДДС при преобразуване на държавни горски и ловни стопанства в териториални поделения на държавни предприятия по ЗГ. НАП приема, че режимът по чл.79а се прилага за договори с териториалните поделения, а за новосъздадените държавни предприятия - само ако по договор е ясно, че действат като правоприемници на активите на съответното стопанство.