Становища на НАП

Разгледан е въпросът дали услуги на инженер - свободна професия към норвежко дружество за проекти в трети страни формират оборот за задължителна регистрация по чл.96 ЗДДС. НАП приема, че когато мястото на изпълнение е извън България по чл.21, ал.2 или ал.4 ЗДДС, доставките не са облагаеми по чл.12, ал.1 и не се включват в облагаемия оборот за регистрация.

Определя се режимът за облагане при продажба на апартамент, получен срещу учредено право на строеж. НАП приема, че ако продажбата е преди 02.07.2012 г., доходът е облагаем, тъй като не са изминали 3/5 години по чл.13, ал.1, т.1 ЗДДФЛ. Облагаемият доход е разликата между продажната цена и пазарната цена към 2009 г., намалена с 10% разходи, и се декларира с годишна декларация по чл.50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ДДС при частично проектиране на административна сграда за австрийско ДДС-регистрирано лице. Ако имотът е в България - услугата е облагаема с място на изпълнение в страната и участва в облагаемия оборот по чл.96 ЗДДС. Ако имотът е в чужбина - мястото е извън страната, не се начислява ДДС и оборотът не се включва за задължителна регистрация.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при разходи за гориво, ремонт и консумативи за леки автомобили, които не са актив на дружеството. На основание чл. 70, ал. 1, т. 4 и т. 5 от ЗДДС не възниква право на приспадане на данъчен кредит за тези разходи, когато превозните средства са "леки автомобили" по § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС.

Определя се режимът за авансово облагане на доходи от наем на физически лица, когато платец е предприятие или самоосигуряващо се лице - то е задължено да определи, удържи и внесе данъка и да издаде сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ. Уточнява се документирането при етажна собственост и че задължен платец е наемателят - предприятие, а не касиерът/управителят.

Определя се режимът за облагане на наем, изплатен от политическа партия на физически лица. Политическите партии са "предприятие" по § 1, т. 33 ЗДДФЛ във връзка с чл. 1, ал. 2 ЗСч, поради което доходът от наем се облага по чл. 31 ЗДДФЛ, авансовият данък се удържа и внася от платеца по чл. 44, ал. 4, а се издават сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за капитализирани разходи по заеми по МСС 23 при ЗКПО. НАП приема, че тези разходи не са "последващи разходи" по чл. 57, ал. 2, а се включват в данъчната амортизируема стойност като част от историческата цена по чл. 53. Препращането в чл. 50 е само за признаване на актива като данъчен. Неприложеното включване в ДАП се третира като грешка по чл. 79 и се коригира по гл. 12 ЗКПО.

Определя се режимът за авансово и годишно облагане на доходи от наем по ЗДДФЛ. Когато платец е предприятие или самоосигуряващо се лице, то удържа 10% данък върху дохода, намален с 10% разходи, и издава сметка и служебна бележка. При платец - физическо лице, наемодателят сам декларира и внася авансовия и годишния данък. Уточняват се и формалните изисквания към запитванията до НАП.

Разгледан е въпросът за право на данъчно облекчение по чл. 18, ал. 1 и 2 ЗДДФЛ за 2010 г. при ТЕЛК решение с 90,2 % инвалидност със срок до 01.07.2004 г. НАП приема, че тъй като срокът е изтекъл преди 31.12.2004 г., не са налице условията на § 49 ПЗР на ЗДДФЛ за пожизнено ползване и решението не е валидно основание за облекчение за 2010 г.

Определя се режимът за облагане и деклариране на пенсии по ЗДДФЛ. Пенсиите се третират като доход от задължително осигуряване по чл. 13, т. 6 ЗДДФЛ, поради което са необлагаеми доходи. Когато пенсията е резултат от задължително осигуряване, тя не подлежи нито на облагане, нито на деклариране в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.