Становища на НАП

Определя се режимът за самоосигуряващо се лице, получаващо през 2011 г. възнаграждения по граждански договор за минали години. НАП приема, че с годишната декларация по чл.50 ЗДДФЛ за 2011 г. до 30.04.2012 г. се подават коригиращи справки за окончателния осигурителен доход за съответните години и декларация образец 6, като лицето и платецът подлежат на контрол по чл.110 ДОПК.

Определя се режимът за нулева ставка по чл. 29 ЗДДС при международен въздушен превоз на пътници. НАП приема, че за прилагане на нулева ставка по чл. 29 ЗДДС е необходим лиценз за търговски въздушен превоз на пътници (А1). Свидетелство за авиационен оператор за AW19 - корпоративни полети не е достатъчно и чл. 29 е неприложим. Данък се дължи по общия ред за частта от пробега на територията на страната.

Определя се режимът за нулева ставка по чл. 29 ЗДДС при международен въздушен превоз на пътници. НАП приема, че за прилагане на нулева ставка по чл. 29 ЗДДС е необходим лиценз за търговски въздушен превоз на пътници (А1 по чл. 22 ППЗДДС). Свидетелство за авиационен оператор за AW19 - корпоративни полети не е достатъчно и доставките се облагат с 20% за частта с място на изпълнение в България.

Определя се режимът за получени от "А" ЕООД суми при развален договор - върнат аванс, законна лихва, адвокатски, съдебни и съдебно-изпълнителни разноски. НАП приема, че не е налице доставка по чл. 6 ЗДДС, лихвата е с обезщетителен характер по чл. 26, ал. 2 ЗДДС и не се начислява ДДС, не се издават фактури, а сумите се документират с първичен счетоводен документ.

Определя се режимът по чл.75, ал.4 ЗКПО при грешка за незаведен данъчен амортизируем актив - ДФР за минали години се коригира така, сякаш грешка не е допусната, с признаване на амортизации до максимално допустимите норми и завеждане в ДАП от годината на откриване. Уточнява се, че по ЗДДФЛ не се допуска обща данъчна основа и прихващане на загуби на ЕТ с доходи от наем, нито корекция на осигурителен доход със загуби.

Определя се режимът за продажба на склад, за който е ползван пълен данъчен кредит. Данъчната основа по ЗДДС е договорената цена, освен ако сделката се квалифицира като безвъзмездна по чл. 6, ал. 3, т. 2 и чл. 27, ал. 1, т. 1 ЗДДС, когато основата не може да е под себестойността. Уточнява се правото на данъчен кредит на купувача и облагането по ЗМДТ върху по-високата между цената и данъчната оценка.

Определя се режимът по ЗКПО при ползване на лек автомобил, собственост на управителя, за нуждите на дружеството. НАП приема, че разходите се признават при наличие на договорни отношения (наем по пазарна цена), документална обоснованост и доказано служебно ползване. Разходите за поддръжка и ремонт на нает личен автомобил не са признати, а експлоатационните се признават при условията на закона.

Определя се режимът за данъчна амортизация на соларна електроцентрала по чл. 55 ЗКПО. НАП приема, че централата може да се третира като едно съоръжение по чл. 55, ал. 1, т. 1, но отделни съставни части (напр. генератор, трансформатор) могат да попадат в друга категория, при спазване на счетоводните стандарти. Конкретната категоризация се преценява при ревизия.

Определя се режимът за здравно и социално осигуряване на чужденец - съдружник в търговско дружество без дългосрочно или постоянно пребиваване. НАП приема, че лицето не попада в чл.33, ал.1, т.3 ЗЗО, не дължи здравни вноски и недължимо внесените се възстановяват по чл.129 ДОПК. Вноските за ДОО и ДЗПО по чл.4, ал.3, т.2 и чл.157, ал.6 КСО са дължими и не се възстановяват.

Разгледан е въпросът за последователността на приспадане на задължителните осигурителни вноски при попълване на годишната декларация по чл.50 от ЗДДФЛ от лице със свободна професия, ЕТ и доходи от наем. НАП уточнява приложението на чл.4 и чл.6 КСО, чл.40 ЗЗО и реда по справката за окончателния осигурителен доход, както и че при неправилно попълване може да се изисква коригираща декларация.