Становища на НАП

Определя се режимът за повторно издаване на първичен счетоводен документ за неплатена услуга. НАП приема, че документът следва да се издаде към момента на предоставяне/получаване на услугата и при неоспорена доставка не се анулира и не се издава наново с нова дата. При изгубен/унищожен документ се издава дубликат, а не нов обобщаващ документ. За ЗКПО се прилагат общите счетоводни принципи.

Определя се режимът за доставка на зъбни протези след изменението на чл.39, т.5 ЗДДС - освободени са само доставките, извършени от зъболекари или зъботехници. Доставките от други лица са облагаеми и при достигане на облагаем оборот 50 000 лв. за не повече от 12 месеца възниква задължение за регистрация по чл.96 ЗДДС и начисляване на ДДС.

Определя се режимът за документиране на доставки при получен аванс по ЗДДС. При по-висока крайна стойност от аванса се издава фактура, в която авансът се приспада. При по-ниска стойност се издава кредитно известие за намаляване на данъчната основа. Дебитно известие без изменение на данъчната основа е издадено без основание и подлежи на анулиране по чл.116 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при услуга "виртуален офис", предоставяна на данъчно задължени лица от ЕС, Швейцария и трети страни. НАП приема, че мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 от ЗДДС - при получателя, поради което не се начислява ДДС. За получатели в ЕС се издава фактура с основание "чл.21, ал.2" и се подава VIES, а за Швейцария и трети страни - без VIES.

Определя се режимът по чл. 96 ЗДДС при ликвидация на дейност на частен земеделски производител. НАП приема, че при достигане на облагаем оборот 50 000 лв. за не повече от 12 месеца възниква задължение за регистрация по ДДС, като в оборота не се включват доставките на дълготрайни активи, използвани в дейността, но се включват активи, държани за продажба.

Определя се режимът при погрешно издадена фактура на физическо лице вместо на "У". НАП приема, че не са налице хипотезите на чл. 115 ЗДДС и не се издава кредитно известие. Прилага се чл. 116 ЗДДС - фактурата се анулира с протоколи за двете страни, не се унищожава, съхранява се при издателя и се отразява в дневниците с противоположен знак по реда на ППЗДДС.

Определя се режимът по чл.66, ал.2 ЗДДС за настаняване в хотел - ставката 9% се прилага независимо, че получател е командировано лице, тъй като законът не изисква получателят да е "турист". Уточнява се правото на данъчен кредит: налице е за нощувките на командировани лица и за наема на зала (при облагаема дейност и редовен документ), но не и за храненето, освен в изрично посочените в чл.70, ал.3 ЗДДС случаи.

Определя се режимът по чл. 40, ал. 3, т. 9 ЗЗО за родители, осиновители или съпрузи, полагащи грижи за инвалиди с над 90% загубена работоспособност, нуждаещи се от чужда помощ. НАП приема, че при кумулативно изпълнение на условията и при двамата родители, здравноосигурителните им вноски могат да са за сметка на републиканския бюджет, без стеснително тълкуване на нормата.

Определя се режимът при промяна на идентификационния номер по ДДС на физическо лице, вписано като ЕТ. НАП приема, че след пререгистрация по § 1, ал.3 от ДР на ППЗДДС лицето следва да използва единния идентификационен номер по § 1, ал.1, т.1 от ДР на ППЗДДС с "BG" във всички данъчни документи, а до пререгистрацията се използва старият ДДС номер.

Определя се режимът по ЗОПБ при изплащане на дивиденти. Прихващането на дивидент с насрещни задължения е частноправен въпрос извън компетентността на НАП. При дивидент с размер равен или над 15 000 лв. плащането задължително е по платежна сметка, включително когато след прихващане реално изплатената сума е под 15 000 лв. Забраняват се действия за заобикаляне на ЗОПБ.