Становища на НАП

Определя се режимът за дарение на земя, придобита без право на данъчен кредит. НАП приема, че при дарението не възниква задължение за начисляване на ДДС, тъй като чл. 6, ал. 3, т. 2 от ЗДДС е неприложим. За ЗКПО счетоводният разход при отписване на земята (по историческа цена) е данъчна постоянна разлика по чл. 26, ал. 7 ЗКПО и не се признава за данъчни цели.

Определя се режимът за включване на лично имущество (имот/кравеферма) в предприятието на ЕТ по чл. 27 ЗДДФЛ - чрез завеждане в счетоводството по документално доказана цена и протокол, без прехвърляне на собственост. Разходите и амортизациите се признават по ЗКПО. Правото на данъчен кредит по ЗДДС възниква само при регистрация по ЗДДС и използване за облагаеми доставки при условията на чл. 69-71 ЗДДС.

Определя се режимът за счетоводно третиране на придобити ДМА (два трактора), фактурирани на ЗП, но реално използвани и платени от ЕТ. НАП приема, че критериите за актив и пасив са изпълнени при ЕТ, а не при ЗП, налице е фундаментална грешка и следва корекция по СС 8 и издаване на коригиращ първичен счетоводен документ, а не протокол за прихващане.

Определя се режимът за туристически данък по ЗМДТ при университетски спортно-оздравителен лагер. НАП приема, че ако лагерът представлява категоризирано по Закона за туризма средство за подслон/място за настаняване или има временно удостоверение, университетът е данъчно задължено лице по чл. 61р, ал. 2 ЗМДТ, дължи туристически данък върху нощувките и подава годишна декларация.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на възнагражденията на специализанти по договор за обучение по чл. 181, ал.1 от Закона за здравето. НАП приема, че те са лица по чл. 4, ал.1, т.9 КСО, осигуряват се върху брутното възнаграждение (не по-малко от МОД, а от 01.09.2011 г. - не по-малко от МРЗ), а доходът им е по извънтрудово правоотношение по чл. 29, т.3 ЗДДФЛ с 25% нормативни разходи и авансов данък 10%.

Разгледан е въпросът за осигурителния и данъчен режим на физическо лице, извършващо услуги с личен труд по граждански договор и регистрирано по ЗДДС. НАП уточнява: осигуряването е по чл.4, ал.3, т.5 и 6 КСО, с вноски основно във фонд "Пенсии", като при самоосигуряващи се възложителят не внася осигуровки. Доходите са "друга стопанска дейност" по чл.29, т.3 ЗДДФЛ с 25% разход и авансов данък по чл.43 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за данъчен кредит при покупка на етажи от административна сграда от застраховател, който ще ги отдава под наем с начисляване на ДДС и ще ги държи като инвестиционен имот за покриване на резерви. НАП приема, че при действително използване на имота за облагаеми доставки по наем и при липса на ограничения по чл.70 ЗДДС е налице право на приспадане на данъчен кредит.

Уточнява се прилагането на чл.38 ДОПК и чл.42-43 ЗСч относно съхранението на търговска и счетоводна документация след ревизия. Определят се срокове за различните видове документи и се посочва, че след изтичането им и при липса на задължение за предаване в НОИ или Националния архивен фонд, документите могат да бъдат унищожени.

Определя се режимът за продажба на собствено непреработено мляко чрез млекомат от регистриран земеделски производител. При изпълнение на условията на чл.4, т.2 от Наредба Н-18 не се използва фискално устройство, а оборотът се документира с първичен счетоводен документ. Доходът се облага по ЗДДФЛ по чл.29 или по избор по чл.29а, в зависимост от регистрацията по ЗДДС.

Определя се прилагането на ЗОПБ към възнаграждения по договор за управление и контрол и дивиденти. За дивидентите се приема, че не са трудови възнаграждения по КТ и не попадат в чл. 2 ЗОПБ. Когато гласуваната сума на дивидента или възнаграждението по договора за управление и контрол е равна или над 15 000 лв., независимо на колко части се изплаща, се прилага чл. 3, ал. 1 ЗОПБ - плащане по банков път.