Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС на парични гаранции при присъединяване към електропреносна мрежа. НАП приема, че когато получената гаранция е по сметка, с която доставчикът може да се разпорежда, тя е авансово плащане - дължи се ДДС и фактура. Ако е по сметка под условие и няма разпореждане, не е аванс - не се начислява ДДС и не се издава фактура, а се съставя първичен счетоводен документ по чл. 7 ЗСч.

Определя се режимът по ЗДДС при предоставяне на социални услуги по чл.18, ал.1, т.3 ЗСП (частен дом за стари хора). Когато услугите отговарят на чл.40, т.1 ЗДДС и доставчикът е вписан по ЗСП, доставките са освободени, не формират облагаем оборот по чл.96 ЗДДС и не възниква право на данъчен кредит по чл.70, ал.1, т.1 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при ползване на трафопост на друго дружество и префактуриране на електроенергията. НАП приема, че договорът не е за доставка на ел. енергия по Закона за енергетиката, а по същество е наем - консумативите (ел. енергия, поддръжка) са част от данъчната основа по чл. 26 ЗДДС и се фактурират с наема; при облагаема дейност е налице право на данъчен кредит.

Определя се режимът по ЗДДС на професионално обучение на водачи, финансирано с ваучери по ОП "Развитие на човешките ресурси", и на допълнително обучение за карта за квалификация на водача. НАП приема, че основните курсове са освободени доставки по чл.41, т.1, б."а" от ЗДДС, а "бонус" обучението е освободено при условията на чл.50, т.1 от ЗДДС.

Определя се режимът за разходите на дружество за пътуване, престой и такси за участие на външни медицински специалисти в конгреси и конференции. НАП приема, че тези суми са разходи за пътуване и престой по чл. 33 ЗКПО, а не разходи за реклама по § 1, т. 33 ДР на ЗКПО, и се признават при спазване на изискванията за документална обоснованост и липса на скрито разпределение на печалба.

Разгледан е въпросът за ДДС при префактуриране на разходи за унищожаване/връщане на стоки при ВОП. НАП приема, че възстановените от доставчика суми по § 1, т. 15 ДР на ЗДДС са разчетни отношения, не са плащане по доставка, не се издава данъчен документ и не се отразяват в дневниците и VIES. Напомня се задължение за начисляване на данък по чл. 79, ал. 3 ЗДДС при унищожаване/бракуване.

Определя се режимът на осигуряване на членовете на ЦИК, РИК, ОИК и СИК по ИК. Те са задължително осигурени по чл. 4, ал. 1, т. 8 КСО за всички рискове, както и за ДЗПО и здравно осигуряване, върху дохода за ДОО. За ЦИК вноските се разпределят между осигурител и осигурен, а за РИК, ОИК и СИК са изцяло за сметка на републиканския бюджет. Въвежда се код 71 в декларация образец 1.

Разгледан е въпросът за фактура с начислен ДДС, издадена от доставчик след дерегистрация по ЗДДС. НАП уточнява, че след датата на дерегистрация по чл. 106 от ЗДДС лицето няма право да начислява данък и да приспада данъчен кредит, освен ако законът не предвижда друго. Конкретната преценка се прави в ревизионно производство, като актовете подлежат на обжалване по чл. 17, ал. 1, т. 8 от ДОПК.

Определя се режимът за фактури след регистрация по ЗДДС. НАП приема, че бланките, използвани преди регистрацията, не могат да се ползват след нея, тъй като не съдържат задължителния реквизит "идентификационен номер на лицето, което ще ги издава" по чл.78, ал.1 от ППЗДДС, поради което следва използване на нови бланки.

Определя се режимът за данъчно третиране на наем на локомотиви и вагони, изплащан от българско към румънско дружество. Плащанията се третират като авторски и лицензионни възнаграждения и подлежат на данък при източника по чл. 195 ЗКПО. При изпълнение на условията на чл. 200а ЗКПО ставката се намалява от 10% на 5%, при удостоверено местно лице от държава - членка на ЕС.