Становища на НАП

Определя се режимът за получени от "А" ЕООД суми при развален договор - върнат аванс, законна лихва, адвокатски, съдебни и съдебно-изпълнителни разноски. НАП приема, че не е налице доставка по чл. 6 ЗДДС, лихвата е с обезщетителен характер по чл. 26, ал. 2 ЗДДС и не се начислява ДДС, не се издават фактури, а сумите се документират с първичен счетоводен документ.

Определя се режимът по чл.75, ал.4 ЗКПО при грешка за незаведен данъчен амортизируем актив - ДФР за минали години се коригира така, сякаш грешка не е допусната, с признаване на амортизации до максимално допустимите норми и завеждане в ДАП от годината на откриване. Уточнява се, че по ЗДДФЛ не се допуска обща данъчна основа и прихващане на загуби на ЕТ с доходи от наем, нито корекция на осигурителен доход със загуби.

Определя се режимът за продажба на склад, за който е ползван пълен данъчен кредит. Данъчната основа по ЗДДС е договорената цена, освен ако сделката се квалифицира като безвъзмездна по чл. 6, ал. 3, т. 2 и чл. 27, ал. 1, т. 1 ЗДДС, когато основата не може да е под себестойността. Уточнява се правото на данъчен кредит на купувача и облагането по ЗМДТ върху по-високата между цената и данъчната оценка.

Определя се режимът по ЗКПО при ползване на лек автомобил, собственост на управителя, за нуждите на дружеството. НАП приема, че разходите се признават при наличие на договорни отношения (наем по пазарна цена), документална обоснованост и доказано служебно ползване. Разходите за поддръжка и ремонт на нает личен автомобил не са признати, а експлоатационните се признават при условията на закона.

Определя се режимът за данъчна амортизация на соларна електроцентрала по чл. 55 ЗКПО. НАП приема, че централата може да се третира като едно съоръжение по чл. 55, ал. 1, т. 1, но отделни съставни части (напр. генератор, трансформатор) могат да попадат в друга категория, при спазване на счетоводните стандарти. Конкретната категоризация се преценява при ревизия.

Определя се режимът за здравно и социално осигуряване на чужденец - съдружник в търговско дружество без дългосрочно или постоянно пребиваване. НАП приема, че лицето не попада в чл.33, ал.1, т.3 ЗЗО, не дължи здравни вноски и недължимо внесените се възстановяват по чл.129 ДОПК. Вноските за ДОО и ДЗПО по чл.4, ал.3, т.2 и чл.157, ал.6 КСО са дължими и не се възстановяват.

Разгледан е въпросът за последователността на приспадане на задължителните осигурителни вноски при попълване на годишната декларация по чл.50 от ЗДДФЛ от лице със свободна професия, ЕТ и доходи от наем. НАП уточнява приложението на чл.4 и чл.6 КСО, чл.40 ЗЗО и реда по справката за окончателния осигурителен доход, както и че при неправилно попълване може да се изисква коригираща декларация.

Определя се приложимото осигурително законодателство при труд на български гражданин в Германия по Регламент (ЕО) № 883/2004. При полагане на труд само в Германия се прилага немското право. Ако лицето е командировано по чл. 12(1) от регламента, остава под българско законодателство и се издава формуляр А1. В този случай не попада в чл. 40а ЗЗО и не подава заявление.

Разгледан е въпросът за осигурителни вноски и данък по ЗДДФЛ при договор за управление без уговорено възнаграждение. НАП приема, че при липса на договорено и начислено възнаграждение не възниква основание за осигуряване по чл.4, ал.1, т.7 КСО, нито задължение за удържане на авансов данък по чл.42 ЗДДФЛ.

Разгледан е въпросът дали съдружник в ООД, регистрирано като земеделски производител, може да се осигурява като земеделски производител без лична регистрация. НАП приема, че по чл. 4, ал. 3, т. 4 КСО задължително осигурени са само физически лица, регистрирани като земеделски производители, поради което без такава регистрация осигуряване по този ред не е допустимо.