Становища на НАП

Разгледан е въпросът за облагане на доходи от наем при договор за цесия. Определя се авансовото облагане, когато платец е предприятие или самоосигуряващо се лице, и когато платец е физическо лице. НАП приема, че при цесия доходът се счита придобит от наемодателя на датата на плащането към цедента и се облага и декларира по общите правила на ЗДДФЛ за наем.

Определя се режимът за облагане и документиране на доходи от наем на общи части в етажна собственост, когато платец е предприятие. НАП приема, че наемодатели са отделните собственици, за всеки се издават отделни сметки за изплатени суми и служебни бележки, платецът удържа и внася авансовия данък по чл. 44 ЗДДФЛ, включително при доход в натура.

Определя се режимът за фактуриране и отчитане на аванси за консултантски услуги по чл.21, ал.2 от ЗДДС към получател в Ирландия - мястото на изпълнение е извън страната, издават се фактури за аванс без ДДС с основание чл.86, ал.3 във връзка с чл.21, ал.2, включват се в колона 22 на дневника, в клетка 17 на СД и във VIES, а крайна фактура не се издава, ако авансите покриват цялата стойност.

Разгледан е въпросът за подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за доходи от дейност като ЕТ, когато физическото лице - собственик е починало. НАП приема, че поради личния характер на задължението по чл. 3 и чл. 50 ЗДДФЛ наследниците нямат правно основание и не следва да подават такава декларация от името на починалия.

Определя се режимът по чл.133, ал.2, т.5 и чл.134 ДОПК при два влезли в сила РА с противоречиви констатации за ДДС върху един и същ имот. НАП приема, че не са налице кумулативните предпоставки на чл.133, ал.2, т.5, тъй като актовете са за различни данъчни периоди, поради което не може да се възложи ревизия за изменение на задължението за м.04.2007 г.

Определя се режимът за дом за възрастни хора, регистриран като доставчик на социални услуги - предоставяните услуги са освободени доставки по чл. 40, т. 1 от ЗДДС и не се начислява ДДС. Уточнява се, че при преминаване към освободени доставки се дължи корекция на ползвания данъчен кредит по чл. 79 ЗДДС, с различен ред за дълготрайни и недълготрайни активи и за смесено използване.

Определя се режимът за ДДС при услуга от българско лице към данъчно задължено лице, установено във Великобритания. Прилага се общото правило на чл.21, ал.2 ЗДДС - мястото на изпълнение е при получателя и за доставчика не възниква задължение за начисляване на данък. Ако услугата е по чл.21, ал.4, т.3, мястото е там, където фактически се провежда събитието.

Определя се режимът по ЗДДС за поддръжка на влакови композиции между немско дружество, БДЖ ЕАД и български подизпълнител. За услугата към БДЖ мястото на изпълнение е в България и данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. За услугата от подизпълнителя към немското дружество мястото е в Германия по чл. 21, ал. 2, фактурата е без ДДС с немския ДДС номер.

Определя се режимът за ДДС при покупка на стоки от Китай с транспорт до Гърция и директна продажба там от българско дружество. НАП приема, че мястото на изпълнение е извън България по чл.17, ал.2 ЗДДС, не се формира облагаем оборот за регистрация и не е налице ВОП по чл.13, ал.6. Възможно е задължение за ДДС регистрация в Гърция. Във фактурите се посочва чл.17, ал.2 като основание за неначисляване на данък.

Определя се режимът за начисляване на ДДС при продажба на стока, за която е отказан данъчен кредит по покупката. НАП приема, че при последващата продажба регистрираното лице е длъжно да издаде фактура, да начисли ДДС по чл. 86 и да го внесе в бюджета по чл. 89 ЗДДС, независимо от отказаното право на данъчен кредит при придобиването.