Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на възнагражденията на чуждестранни физически лица - гръцки граждани, членове на борд на директорите на българско АД. НАП приема, че доходите от управление и контрол, които не са реализирани чрез определена база в страната, са от източник в България и се облагат с 10% окончателен данък по чл.37, ал.1, т.9 ЗДДФЛ, при приоритетно прилагане на СИДДО с Гърция.

Определя се режимът на социално и здравно осигуряване на едноличен собственик на капитала - управител по договор за управление и контрол без възнаграждение. При липса на договорено възнаграждение не се дължат вноски по чл.4, ал.1, т.7 КСО. Ако собственикът упражнява трудова дейност, се осигурява като самоосигуряващо се лице по чл.4, ал.3, т.2 КСО, включително при чуждестранни граждани с отчитане на Регламент № 883/2004.

Разгледан е въпросът за осигуряването на самоосигуряващо се лице със свободна професия при подадени документи за пенсия за инвалидност. НАП приема, че до получаване на разпореждането за отпускане на пенсия лицето дължи осигурителни вноски. След отпускане на пенсията може по избор да прекрати осигуряването по чл. 4, ал. 6 КСО с декларация до НАП.

Разгледан е въпросът за подаване на ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ и обр. 6 при смърт на ЕТ и наследяване по чл. 60, ал. 2 ТЗ. НАП приема, че наследниците не подават ГДД за доходите на починалите ЕТ. Наследникът декларира само своите доходи след смъртта. Не се определя окончателен осигурителен доход и не се подава обр. 6 за починалите; новият собственик подава данни само за своята дейност.

Разгледан е въпросът за правилното попълване на декларация образец 1 от ЕТ, осигурен по трудов договор върху максималния осигурителен доход. НАП приема, че при осигуряване за всички рискове като самоосигуряващо се лице следва да се подава месечна декларация с код 12, а не с код 23. Допуска се заличаване на подадената с код 23 декларация и подаване на коректни месечни декларации за 2010 г.

Определя се режимът за ДДС при ремонти на товарни автомобили и префактурирани услуги от ЕС, както и при закупуване на гориво в Испания. НАП приема, че за ремонтните и префактурираните услуги се дължи самоначисляване на ДДС по чл. 82, ал. 2, т. 3 и чл. 117 ЗДДС, а за горивото не възниква ВОП и не се съставя протокол по чл. 117 ЗДДС, като облагането е по закона на държавата на зареждане.

Определя се режимът за авансово облагане на доходи от наем на физическо лице с ТЕЛК над 50%. При платец предприятие/СОЛ се удържа 10% данък върху наема минус 10% разходи, след превишаване на 7 920 лв., при представено валидно ТЕЛК решение, като се издават СИС и служебна бележка. При платец физическо лице авансовият данък се дължи от наемодателя.

Разгледан е въпросът за корекция на ползван данъчен кредит при анулирана от доставчика фактура и издадена на друг клиент. Описва се принципният ред по чл.116 ЗДДС и чл.58 ППЗДДС - анулиране с протокол и отразяване с противоположен знак в съответния данъчен период. НАП посочва, че законосъобразността на конкретната корекция се преценява от органите по приходите при контрол.

Определя се режимът за ДДС при организиране на семинари с включени нощувки след 01.04.2011 г. Уточнява се, че ставката 9% по чл.66, ал.2 ЗДДС е приложима само от хотелиер. Дружеството - организатор на семинара не е хотелиер и не префактурира нощувки, а облага цялата услуга "семинар" с 20% ДДС по чл.66, ал.1, т.1 ЗДДС, независимо от ставката на хотела.

Определя се режимът за паричните награди, изплащани от сдружение с нестопанска цел на председателя, касиерите и активни членове. НАП приема, че тези награди са облагаем доход по чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ, декларират се от получателите и не се облагат авансово. Наградите са елемент на осигурителния доход по чл. 6, ал. 2 КСО и върху тях се дължат осигурителни вноски.