Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при услуги по поддръжка и ремонт на кораб спрямо разграничението между доставка по осигуряване на персонал и услуга по чл.31, т.3 ЗДДС. При услуги по осигуряване на персонал мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС и се прилага 20% ДДС, а при услуги по чл.31, т.3 ЗДДС - нулева ставка, ако мястото на изпълнение е в страната и са налице изискуемите документи.

Определя се режимът за приспадане на данъчен кредит по ЗДДС за разходи за горива и консумативи за автомобил "Фолксваген пасат", преустроен и регистриран като товарен. НАП приема, че право на данъчен кредит се ползва по общия ред на глава седма от ЗДДС, при условие че автомобилът се използва като товарен и това е доказано с пътни листи и други документи за превоз на товари.

Определя се режимът по чл. 73 ЗДДФЛ за съдружници - самоосигуряващи се лица, получаващи доходи за личен труд по §1, т.26, б."и" ЗДДФЛ. НАП приема, че тези доходи са доходи от трудови правоотношения и не се включват в справката по чл.73. Те не подлежат на годишно преизчисляване от работодателя, а лицата задължително подават годишна декларация и ползват приспадане на личните осигуровки по чл.25, ал.2.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на обезщетения по чл. 222, ал. 1 и чл. 225, ал. 1 КТ при незаконно уволнение и възстановяване на работа. НАП приема, че обезщетенията са облагаем доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ, няма надвнесен данък, а неоснователно внесените осигуровки върху чл. 222, ал. 1 КТ се възстановяват/прихващат по чл. 128-129 ДОПК чрез работодателя.

Определя се приложимото осигурително законодателство при български пенсионер с ЕТ в България и дейност като самоосигуряващо се лице в Англия. НАП подчертава принципа по чл. 11(1) от Регламент № 883/2004 - лицето е подчинено на законодателството само на една държава членка, според мястото на полагане на труда или по правилата за дейност в две или повече държави.

Определя се режимът за ДДС при отдаване под наем на жилища на физически лица. Наемът за жилище на физическо лице, което не е търговец, е освободена доставка по чл. 45, ал. 4 ЗДДС, ако не е налице изключението на чл. 45, ал. 6. Дружеството може по избор да направи доставката облагаема по чл. 45, ал. 7, като при неупражнен избор не се начислява ДДС във фактурите.

Определя се режимът за авансов данък при наем, когато договорът е с двама наемодатели - и двамата са данъчно задължени, а наемателят - предприятие удържа и внася данъка, издавайки отделни "Сметка за изплатена сума" и служебна бележка за всяко лице. Уточнява се, че наемодателят с изтекло ТЕЛК решение не ползва облекчение по §10а ПЗР на ЗДДФЛ без ново преосвидетелстване.

Определя се режимът за авансово облагане на доходи от наем по ЗДДФЛ след 01.01.2011 г. - при наемател предприятие или самоосигуряващо се лице данъкът по чл.44 се изчислява, удържа и внася от платеца, а при наемател физическо лице - от наемодателя. Уточнява се и ползването на облекчението по чл.18 за лица с намалена работоспособност и изискването за валидно ТЕЛК/НЕЛК решение.

Разгледан е въпросът дали след влязъл в сила ревизионен акт при получателя може да се анулират фактури с неправомерно начислен ДДС по чл. 116 ЗДДС при доставчика. НАП приема, че след издаване на ревизионния акт анулиране не е допустимо, тъй като би изменило едностранно установените с него задължения, в противоречие с чл. 133 и сл. ДОПК и принципа на правна сигурност.

Определя се режимът за данъчно третиране на разходите за лек автомобил, използван за превоз на работници и материали. Закупеният автомобил е данъчен ДМА по чл. 50 ЗКПО и се амортизира по чл. 54. Разходите за горива и части са признати при документална обоснованост и свързаност с дейността, а при управленско ползване и социален транспорт на персонала се облагат като разходи по чл. 204 и чл. 210 ЗКПО.