Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на стока от Русия, която не влиза в България и се продава директно на сръбски клиент. За фактурата от руския доставчик не възниква задължение за отразяване в дневника за покупки, но при желание се посочва в колона 9. Продажбата към Сърбия е с място на изпълнение извън страната по чл.17, ал.2 ЗДДС, фактура се издава без ДДС с посочено правно основание и се отразява като доставка по чл.69, ал.2.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доход от продажба на поименни акции при обратно изкупуване от издателя, когато сделката не е на регулиран пазар. Облагаемият доход се формира по чл.33, ал.3 и ал.4, цената на придобиване - по чл.33, ал.6, т.7, годишната основа - по чл.34, облагана с 10% по чл.48, ал.1, без авансов данък, с деклариране по чл.50.

Определя се режимът за облагане с патентен данък на физическо лице/ЕТ, извършващо търговия на дребно с дрехи - условия по чл. 61з ЗМДТ (оборот до 50000 лв. и липса на ДДС регистрация), ред за деклариране и внасяне по чл. 61н и чл. 61о, намаление 50% за лица с намалена работоспособност по чл. 61м и преминаване към облагане по ЗДДФЛ при отпадане на основанията.

Определя се режимът по чл.173 ЗДДС за доставки към Силите на САЩ, включително чрез подизпълнители. Нулева ставка се прилага за стоки/услуги за крайно потребление от Силите на САЩ, удостоверено с фактура и анекс Б, без задължение подизпълнителят да подава формуляра в НАП. При ВОП към подизпълнителя се прилага 20% в протокола по чл.117, а последващата доставка към Силите е с 0% ДДС.

Определя се режимът за ползване на данъчен кредит по СИДДО с Гърция за удържан данък при източника върху доходи от наем на оборудване, третирани като авторски и лицензионни възнаграждения. НАП приема, че кредитът се приспада само от корпоративния данък за годините на реализиране на дохода (2006-2007), при условията на чл. 133 ДОПК за ревизирани периоди и с изрично волеизявление на лицето.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на доход по граждански договор, изплатен през 2010 г. за работа през 2009 г. НАП приема, че доходът се включва в Приложение 3 и в годишната данъчна основа за 2010 г., а за осигурителни цели при наличие на доход за минали години се подава коригираща справка по чл.6, ал.8 от КСО. Няма изрично изискване за прилагане на документи към ГДД.

Определя се данъчното третиране на две сделки - учредяване право на строеж срещу апартамент и последваща продажба на апартамента. Непаричният доход (апартаментът) е необлагаем само за наследствения дял, останалото е облагаемо. При продажбата на апартамента доходът е изцяло облагаем по чл.33 ЗДДФЛ, като двете сделки се декларират поотделно в Приложение 5 към ГДД по чл.50.

Определя се оборотът за регистрация по чл. 96 ЗДДС при онлайн продажба на туристически услуги по комисионен договор. НАП приема, че облагаем оборот формира само възнаграждението (комисионната), за което се издава фактура към туроператора/хотелиера, при условие че услугите са с място на изпълнение в страната. Пълната сума, постъпила по банковата сметка от клиента, не се включва в оборота.

Определя се режимът за осигуряване на земеделски производител при незаверена регистрационна карта. НАП приема, че при незаверяване до 25 март лицето губи качеството "регистриран земеделски производител" от 26 март и отпада основанието за осигуряване по чл. 4, ал. 3, т. 4 КСО. Неоснователно внесени вноски се възстановяват/прихващат по чл. 128-129 ДОПК, а здравното осигуряване е по чл. 40, ал. 5 ЗЗО.

Определя се режимът за осигуряване на самоосигуряващо се лице - собственик на ЕООД, което получава пенсия за инвалидност. НАП приема, че от датата на отпускане на пенсията лицето по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО се осигурява по избор, но здравните вноски по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО остават задължителни. Подадените декларации образец 1 преди пенсионирането не се коригират.