Становища на НАП

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при получени от дружество ваучери за мобилни услуги като "допълнителни отстъпки" и предоставянето им на служители. По ЗКПО се подчертава, че при неотчетени приходи/разходи се прилага чл.78 ЗКПО за корекция на счетоводния финансов резултат. По ЗДДС се разграничава търговска отстъпка от доставка и се напомня за облагане при лично ползване по чл.9, ал.3 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за корекция на декларация обр. 6 за м. 09/2008 г. след изтичане на срока по чл. 3, ал. 5 от Наредба Н-8/2005. НАП приема, че след този срок корекция с код за корекция не е допустима и промяна на декларираните задължения се извършва само по реда на ДОПК - чрез акт по чл. 106 или 107 ДОПК и/или ревизия, по преценка на органите по приходите.

Определя се режимът за облагане на ваучери за храна над 60 лв. месечно. Ваучерите се третират като социални разходи в натура по чл.204, т.2, б."б" от ЗКПО и подлежат на данък върху разходите върху превишението над 60 лв. по чл.214, ал.1, а при липса на условията по чл.209 ЗКПО - върху целия размер. Обложените по ЗКПО суми не се облагат по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при преобразуване чрез разделяне по чл. 262 ТЗ на регистрирано по ЗДДС дружество, притежаващо апартаменти като продукция. НАП приема, че при разделяне по глава шестнадесета ТЗ не възниква доставка по чл. 10, ал. 1, т. 1 ЗДДС, а приемащите/новоучредени дружества са правоприемници и подлежат на задължителна регистрация по чл. 132, ал. 1 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за задължението за годишно изравняване на осигурителния доход на физическо лице, което не е регистрирано като самоосигуряващо се. НАП приема, че лицето не попада в чл. 4, ал. 3 КСО, но по чл. 40, ал. 5 ЗЗО дължи здравни вноски и годишно изравняване на осигурителния доход съгласно данните от годишната данъчна декларация.

Определя се режимът за счетоводно и данъчно отчитане на разходите за гориво при международен транспорт. НАП приема, че разходът се признава само при документална обоснованост по чл.4 ЗСч и чл.10 ЗКПО - едновременно наличие на документ за покупка и пътен лист/книжка. При липса на документи за придобиване или изразходване финансовият резултат се увеличава по чл.26, т.2 ЗКПО.

Определя се режимът за рекламни и маркетингови услуги към австрийско ДЗЛ - мястото на изпълнение е при получателя по чл.21, ал.2 ЗДДС и за българския доставчик не възниква задължение за начисляване на ДДС. Уточнява се, че не се прилага нулева ставка, а се посочва "данъкът е изискуем от получателя" по чл.114, ал.4 и се разяснява анулирането на неправилно издадени фактури по чл.116 ЗДДС.

Определя се режимът за издаване на удостоверение по чл.201, ал.4 от ЗКПО за внесен данък при източника върху доходи на чуждестранни юридически лица. Искането се подава от чуждестранното лице или упълномощен представител с писмено пълномощно по чл.10, ал.4 от ДОПК до компетентната ТД на НАП и може да се изпрати и по пощата или електронно, като удостоверението се издава в сроковете по чл.90 от ДОПК.

Определя се режимът за ДДС при услуги, получени от българско дружество в Германия. НАП приема, че не възниква право на данъчен кредит по ЗДДС за начислен чужд ДДС; разходите за гориво и транспорт се признават при документална обоснованост по ЗСч и ЗКПО; наемът на помещение в Германия е с място на изпълнение там и е извън обхвата на ЗДДС за получателя.

Определя се режимът за коригиране на здравноосигурителен статус въз основа на удостоверение Е 106. НАП приема, че валидно Е 106 доказва задължително осигуряване в друга държава-членка и липса на задължително осигуряване в НЗОК по чл. 33, ал. 2 ЗЗО. Корекцията се извършва с писмено искане ОКД 51 до НАП, придружено от оригинал или заверено копие на Е 106.