Становища на НАП

Определя се режимът за технико-консултантски услуги по изграждане на електрически филтри към получатели в Германия, САЩ и Канада. При данъчно задължени получатели мястото на изпълнение е по чл. 21, ал. 2 ЗДДС; при незадължени извън ЕС - по чл. 21, ал. 5, т. 1 и т. 2, б. "в". За услуги с място на изпълнение в друга държава членка се подава VIES-декларация по чл. 125, ал. 2 ЗДДС.

Определя се мястото на изпълнение при услуги по предоставяне на адрес за търговска дейност и обработка/препращане на кореспонденция по чл.21, ал.1 и 2 ЗДДС - според установяването на доставчика или получателя. Уточнява се, че когато и двете страни са установени в страната, данъкът е изискуем от доставчика по чл.54, ал.2 ППЗДДС, независимо от статута на получателя.

Определя се режимът за осигуряване и деклариране на доходите на ЕТ, който е регистриран земеделски производител и извършва само производство на непреработена селскостопанска продукция. НАП приема, че за тази дейност не се определя окончателен осигурителен доход и в ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ се попълват едновременно приложение № 2 и приложение № 8 в съответните им части.

Определя се режимът за подаване на годишна декларация по чл. 252 ЗКПО при преобразуване на държавни/общински училища. Новото юридическо лице - правоприемник подава декларация за периода 01.08-31.12.2009 г. Препоръчва се то да подаде и декларации за периодите до преобразуването от името на прекратените училища, като неподаването им не се санкционира.

Разгледан е въпросът за данъчното и счетоводно третиране при строителство и продажба на ваканционни апартаменти, когато в един акт се прехвърля право на строеж и се договаря довършване до акт 15. НАП приема отделно отчитане на правото на строеж като ДДНМА и на строителната услуга, прилагане на МСС 11 или МСС 18 според условията, както и че разходите за провизии не се признават за данъчни цели при начисляване.

Определя се режимът за ДДС при строително-монтажни и ремонтни услуги, извършвани от българско дружество във Франция за френски ДДС-регистриран получател. При услуги, свързани с недвижим имот във Франция, мястото на изпълнение е там по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС, не са облагаеми по чл.12, не се включват във VIES. Ако не са свързани с имот, прилага се чл.21, ал.2 и възниква VIES-задължение.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при договор с чуждестранно лице за търговско представителство и свързани услуги. НАП приема, че ако наред с представителството се извършват маркетингови и консултантски услуги по §1, т.9 ДР на ЗКПО, възнагражденията подлежат на окончателен данък по чл.195, ал.1 във връзка с чл.12, ал.5, т.4 ЗКПО. По ЗДДС мястото на изпълнение е в България по чл.21, ал.2 и данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2, т.3.

Разгледан е въпросът за осигуряването на собственик и управител на ЕООД, който не упражнява трудова дейност и няма възнаграждение, но работи по трудов договор другаде. НАП приема, че при липса на трудова дейност в ЕООД не възниква задължение за осигуряване в това дружество и съответно не се подава декларация за регистрация като самоосигуряващо се лице.

Определя се режимът за осигуряване на съдружници - управители в две ООД. При упражняване на личен труд и във второто дружество (напр. издаване на фактури) възниква основание за осигуряване, независимо че няма наети работници. Авансовите вноски се внасят по едно избрано основание и при започване на дейност във второто дружество се подава ОКД-5.

Определя се режимът за подаване на декларация образец № 6 и внасяне на осигурителни вноски и данък по чл. 42 ЗДДФЛ. Уточнява се, че срокът за декларация № 6 е обвързан със сроковете по чл. 7 КСО, кодът за вид плащане следва датата в т. 18, закъснелите вноски се лихвяват, а нова декларация се подава само при първоначално деклариране върху минимален, а не върху действителен доход.