Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при гаранционно обслужване на офис техника, извършвано от българско дружество за швейцарски производител. Услугите по ремонт и вложените резервни части се третират като една услуга с място на изпълнение по чл.21, ал.2 от ЗДДС - в Швейцария, поради което не се начислява ДДС, а във фактурите се посочва "обратно начисляване".

Определя се режимът за обратно начисляване на ДДС по чл. 163а от ЗДДС при доставки на зърнени и технически култури от научни институти и държавни предприятия. Режимът се прилага, ако стоките са в част втора на приложение № 2 и получателят е регистрирано по ЗДДС лице, като статусът и видът на доставчика са без значение.

Определя се режимът за облагане на доходи на архитект със свободна професия от изготвяне на архитектурни и устройствени проекти. НАП приема, че възнагражденията по договор за създаване на такива проекти не са доходи от продажба на произведения на изкуството и не ползват 40% разход по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ, а се облагат с 25% нормативно признати разходи по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при фактура от чужд футболен клуб към българско ЕООД. При предоставяне на право на достъп до мачове по чл.21, ал.4, т.3 ЗДДС мястото на изпълнение е извън България и за ЕООД не възниква задължение за начисляване/самоначисляване на ДДС. Начисленият чужд ДДС се възстановява по реда на Наредба № Н-9 чрез електронно искане през НАП до Испания.

Определя се режимът за осигуряване по КСО на лице с трудов договор за 2 часа дневно, наето при един работодател за не повече от 5 работни дни (40 часа) месечно. НАП приема, че в тези месеци е приложим чл. 4, ал. 2 КСО - дължат се вноски само за инвалидност, старост и смърт и за трудова злополука и професионална болест, без вноски за безработица, общо заболяване и майчинство.

Определя се режимът за приложимо осигурително законодателство при управители на търговски дружества в трансгранични ситуации по Регламент (ЕО) № 883/2004 и № 987/2009 - лицето е подчинено на законодателството само на една държава членка, удостоверено с формуляр А1. По КСО се подчертава задължителният характер на ДОО и че вноски се дължат и при неначислени възнаграждения за управление и контрол.

Определя се режимът за осигуряване на собственик и управител на ЕООД. НАП приема, че задължението за осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО възниква само при упражняване на дейност по управление и контрол и при договорено/определено възнаграждение, включително неначислено. Личният труд извън управлението се осигурява по реда за самоосигуряващи се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО.

Уточнява се попълването на служебна бележка по чл. 45, ал. 2, т. 1 ЗДДФЛ при прекратено трудово правоотношение, когато последното възнаграждение е начислено, но неизплатено. НАП приема, че в бележката се включва само придобитият (получен) облагаем доход, поради което неизплатеното възнаграждение за последния месец не се отразява, въпреки начисления данък и осигуровки.

Разгледан е въпросът дали ЕТ, установен и регистриран по ЗДДС в България, може да възстанови платен ДДС (23 %) за пътни такси в Гърция. НАП приема, че право на възстановяване по наредба № Н-9 съществува, ако са изпълнени условията на законодателството на държавата членка по възстановяване, като искането се подава електронно чрез уеб приложението на НАП.

Определя се режимът за осигурителните вноски при уволнение, признато за незаконно - за периода от уволнението до възстановяването се дължат вноски за фонд "Пенсии", ДЗПО и УПФ за сметка на осигурителя върху последното брутно възнаграждение или разликата с получавания доход. Не се дължат здравни вноски от осигурителя. Работодателят подава коригиращи декларации обр. 1 и 6 и заличава първото уведомление по чл. 62 КТ.