Становища на НАП

Разгледан е въпросът за корекция на влязъл в сила АУОВ, в който са включени погасени по давност задължения. НАП приема, че след влизане в сила АУОВ не може да се изменя поради изтекла давност. Възражението за давност следва да се направи при установяване на задължението или в изпълнителното производство, където органът по принудително изпълнение преценява основанията по ДОПК.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при договор за изработка на специални изделия с авансови плащания и етапно изпълнение. НАП приема принципно, че приходите се признават съгласно СС 18 - според етапа на завършеност и при изпълнение на условията за надеждна оценка, при спазване на принципа на съпоставимост, а при съмнения за събираемост на вземанията се прилагат чл. 34 и чл. 37 от ЗКПО.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС по Наредба № Н-9/16.12.2009 г. при покупки в ЕС (горива, канцеларски материали, консумативи и др.) от българско лице, регистрирано по ЗДДС. Подчертава се, че условията, ограниченията и периодите за възстановяване се определят от законодателството на държавата членка по възстановяване, а искането се подава електронно чрез НАП по чл. 15 от наредбата.

Определя се режимът по ЗДДС при финансов лизинг на автомобили с опция за изкупуване. Пазарната цена се установява по методите на Наредба Н-9, а не автоматично по покупната цена. Ако сборът на лизинговите вноски (без цената на опцията) е значително под пазарната цена - налице е услуга по наем; ако е незначително по-нисък, равен или по-висок - налице е доставка на стока по чл. 6, ал. 2, т. 3 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на лица по трудови договори по чл. 114 КТ, включително при втори трудов договор по чл. 111 КТ. При работа до 5 дни (40 часа) месечно при всеки работодател се прилага чл. 4, ал. 2 КСО - осигуряване само за инвалидност, старост, смърт и трудова злополука/професионална болест. Уточнява се и попълването на декларация обр. 1 и кодовете за "вид осигурен" и "основание на договора".

Определя се режимът за таксата по чл. 35а ЗЕВИ: тя е дължима за производството, а не във връзка с доставката на ел. енергия, поради което не увеличава данъчната основа по чл. 26 ЗДДС и не се включва във фактурата. За ЗКПО/счетоводството се приема, че крайният снабдител не издава фактура по чл. 112 ЗДДС, а може да състави първичен счетоводен документ по чл. 7 ЗСч за удържаната такса.

Определя се режимът за минималния осигурителен доход на рехабилитатор по трудов договор в амбулатория с основна дейност по КИД 8622. НАП приема, че за 2014 г. длъжността "рехабилитатор" (НКПД 2264-5001) извън дейността на болниците се осигурява най-малко върху 460 лв., съгласно ред 82, колона 2 от Приложение № 1 към чл. 8, ал. 1, т. 1 от ЗБДОО.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на дял от печалба на американско LLC, когато печалбата не се разпределя и не се получава реално от съдружника - местно физическо лице. НАП приема, че при липса на придобит доход (чл. 11, ал. 1 ЗДДФЛ) не възниква задължение за облагане и деклариране като дивидент по чл. 38, ал. 1, т. 2 и чл. 67, ал. 1 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за спедиторски услуги, свързани с внос. Когато са налице условията на чл. 30, ал. 2 във връзка с ал. 1 от ЗДДС и услугите са международен транспорт, чл. 36а не се прилага, въпреки увеличената по чл. 55, ал. 1 данъчна основа при внос. При липса на тези условия се прилага чл. 36а (нулева ставка). Правото на данъчен кредит е налице при условията на чл. 69 и без ограниченията на чл. 70 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на аванс, изплатен от работодателя на служител и възстановяван чрез удръжки от бъдещи заплати. НАП приема, че този аванс не е трудово възнаграждение и не е доход/осигурителен доход по КСО, поради което не се облагa по чл. 24 ЗДДФЛ и не се дължат ДОО, ДЗПО и здравни вноски.