Становища на НАП

Разгледан е въпросът дали пенсионер може да бъде нает на граждански договор за ежедневна работа в магазин на 4-часов работен ден. НАП приема, че при предоставяне на работна сила отношенията са трудови, поради което лицето следва да се осигурява по чл. 4, ал. 1, т. 1 КСО и чл. 40, ал. 1, т. 1 ЗЗО и да се облага по чл. 42 ЗДДФЛ. Установяването става по реда на ДОПК.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при дейност на фондация с нестопанска цел. НАП приема, че при безвъзмездни обучения по проекти, финансирани от ЕС и др., не възниква право на данъчен кредит по чл.70, ал.1, т.2 ЗДДС. Когато фондацията получава възнаграждение като партньор по проекти и извършва възмездни доставки, разходите за тези обучения дават право на данъчен кредит по чл.69 ЗДДС.

Определя се режимът за разходите на работодател за доброволно здравно осигуряване/застраховане на персонала. НАП приема, че промяната на здравноосигурително дружество в застрахователно не променя данъчното третиране - разходите до 60 лв. месечно на лице са необлагаеми социални разходи по чл. 204, т. 2, буква "а" и чл. 208 ЗКПО. Уточнява се и дължимостта на осигурителни вноски върху социалните разходи.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на магазин - дълготраен актив на ЕТ, при заличаване на едноличния търговец. НАП приема, че имуществото на ЕТ остава имущество на физическото лице, без да се дължи данък при "преминаването". За целите на бъдеща продажба цената на придобиване е данъчната стойност към датата на заличаване и данък се дължи при последваща продажба по чл. 33 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при строеж на двуетажна сграда, като вторият етаж се продава на управителя - физическо лице. НАП приема право на данъчен кредит при използване за облагаеми доставки и задължение за облагане по пазарна цена по чл.27, ал.3, т.1, б."а" ЗДДС. Разходите за строителство се третират като разходи за придобиване на ДМА и за данъчни цели се признават чрез амортизации.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при безвъзмездно прехвърляне на държавни съоръжения между ДП "Х" и ДП "У" по решение на МС. НАП приема, че прехвърлянето е "недоставка" по чл. 10 ЗДДС - не се коригира ползваният данъчен кредит, а правата и задълженията преминават към получателя, който при промяна на използването прилага чл. 79 ЗДДС. За ЗКПО разходът е признат и не увеличава данъчния финансов резултат.

Определя се, че при описаните факти центърът на жизнените интереси на лицето е в САЩ и за целите на ЗДДФЛ то се счита местно лице на САЩ. Доходите от наем на недвижими имоти в България са от източник в страната и се облагат с окончателен данък 10% по чл. 37, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ, като се прилага СИДДО със САЩ за избягване на двойното облагане.

Определя се режимът за бонус под формата на стока ("натурален рабат") при ВОД към Румъния. Натуралният бонус се третира като търговска отстъпка по чл. 26, ал. 5, т. 1 ЗДДС и чл. 18 ППЗДДС, ако стоките са свързани с предмета на доставката. Издават се фактура за бонуса и кредитно известие към първоначалната фактура; фактурата се включва във VIES с данъчната основа на бонуса.

Определя се режимът за ДДС при концесия за строителство, при която общината предоставя право на експлоатация срещу инвестиции в СМР. Общината е данъчно задължено лице по чл.3, ал.5, т.1, б."м" ЗДДС, налице са две насрещни облагаеми доставки - бартер по чл.130 ЗДДС, с данъчно събитие по чл.25, ал.4 и 5 и данъчна основа по чл.27, ал.4, т.1. Общината има право на данъчен кредит по чл.69, ал.1 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на лице с заличен ЕТ, което продължава патентна дейност. НАП приема, че от 01.01.2012 г. лицето има статут на упражняващо свободна професия и е задължено да се самоосигурява по чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО, да се регистрира по БУЛСТАТ и да коригира декларации обр.1. Липсва нормативно основание за възстановяване на внесените осигурителни вноски.