Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС на курсове по математика за подготовка за национално външно оценяване. НАП приема, че доставките са освободени по чл. 41, т.1, б."а" ЗДДС само ако курсовете се предоставят от субектите, изрично посочени в нормата. Тъй като ЕАД не е учебно заведение по смисъла на чл. 41, т.1, б."а" и б."б", доставката е облагаема.

Определя се режимът за ДДС при услуги по разработване и поддръжка на специализиран софтуер, извършвани по електронен път. Когато получателят е данъчно незадължено лице в ЕС - мястото е при доставчика и се начислява ДДС (клетка 11). Когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено лице извън ЕС - мястото е при получателя и не се начислява ДДС по чл. 86, ал. 3 ЗДДС.

Определя се режимът за деклариране на обезщетения по глава десета, раздел III от КТ в декларации обр. 1 и 6 по Наредба Н-8/2005 г. Обезщетенията по чл. 213-226 КТ не се включват в поле 34 "Нетно възнаграждение". Облагаемите по ЗДДФЛ обезщетения се посочват в поле 31 и данъкът в поле 31а, като в обр. 6 се декларира дължимият данък в месеца на удържането.

Определя се режимът за ДДС при услуги по инсталация и гаранционна поддръжка на медицинска апаратура, извършвани от българско ЕООД за австрийско дружество. Ако получателят е установен в България чрез постоянен обект и услугите са свързани с него - мястото на изпълнение е в страната и се начислява 20% ДДС. В противен случай мястото е в Австрия и не се начислява данък по чл.21, ал.2 и чл.86, ал.3 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при съдебни такси и депозити за вещи лица, платени от адвокатско дружество. Когато разходите са направени от името и за сметка на клиента и са отчетени по чл. 26, ал. 5, т. 4 ЗДДС, те не влизат в данъчната основа и се документират с първичен счетоводен документ. Ако са за сметка на дружеството и включени във възнаграждението, се облагат с ДДС като част от данъчната основа.

Определя се режимът за осигурителни вноски на управители с повече от един договор за управление. Управителят декларира дохода по всеки договор, а при ограничаване до максималния осигурителен доход поредността се определя по чл. 4, ал. 1 КСО - според последователността на възникване на правоотношенията. Осигурителят дължи вноските, а осигуреното лице не може да избира от кое дружество да се внасят.

Определя се режимът за осигуряване и облагане при незаконно уволнение и последващо възстановяване на работа. Зачита се осигурителен стаж по чл. 9, ал. 3 КСО, дължат се вноски за фонд "Пенсии" за периода без работа, без осигуровки върху обезщетението по чл. 220, ал. 1 КТ, но с осигурителни вноски върху обезщетението по чл. 222, ал. 1 КТ и съответното данъчно третиране по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по Наредба № 5/2002 г. при заместване по чл. 259 КТ. НАП приема, че заместването на отсъстващ работник се урежда с трудов договор и подлежи на уведомяване по чл. 62, ал. 3 КТ. Подавa се уведомление по приложение № 1 в 3-дневен срок, като в т. 8 "Основание на договора" се посочва код "15" - трудов договор за вътрешно заместване по чл. 259 КТ.

Разгледан е въпросът за право на данъчен кредит при наем, когато плащанията се превеждат на депозитар по ЗОЗ и липсва фактура от наемодателя. НАП приема, че без данъчен документ по чл. 71 ЗДДС правото на данъчен кредит не може да се упражни и срокът по чл. 72, ал. 1 ЗДДС започва да тече едва при наличие на фактура. ДДС не може да е предмет на особен залог и следва да се превежда на доставчика.

Определя се режимът за облагане и деклариране по ЗДДФЛ на получени субсидии и доплащания за тютюн. Когато са свързани със стопанска дейност по производство на преработена/непреработена продукция - третират се като доход от друга стопанска дейност по чл. 29 и подлежат на авансов и годишен данък. При липса на дейност или лично ползване - доход по чл. 35, т. 6. За субсидии за 2009 г. и предходни, изплатени през 2012 г., се прилага освобождаването по § 58 ПЗР на ЗДДФЛ.