Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при услуга по "набиване на пилоти" като СМР, свързана с недвижим имот в Румъния. На основание чл. 21, ал. 4 ЗДДС мястото на изпълнение е в Румъния и по чл. 86, ал. 3 ЗДДС не се начислява български ДДС. Документирането е по чл. 79, ал. 17 ППЗДДС - съгласно румънското законодателство, като следва да се съобразят и местните правила за регистрация по ДДС.

Определя се режимът за облагане на наеми в етажна собственост по чл. 38, ал. 12 ЗДДФЛ - 10% окончателен данък, удържан и внасян от наемателите - предприятия или самоосигуряващи се лица, за всички тримесечия на 2013 г. Собствениците не подават ГДД за тези доходи. УС не удържа данък. Лица с намалена работоспособност не ползват 10% признати разходи при този режим.

Разгледан е въпросът за възстановяване на непризнат данъчен кредит по ЗДДС за лек автомобил по финансов лизинг и правото на данъчен кредит след 01.01.2013 г. НАП приема, че влязъл в сила РА не може да се пререшава, освен по реда на чл.133 ДОПК, като промяна в материалния закон не е основание. След 01.01.2013 г. право на данъчен кредит възниква само при наем, но не и при финансов лизинг с прехвърляне на собственост.

Определя се режимът за договор за прехвърляне на вземания, квалифициран като услуга по събиране на дългове - несъщински падежен факторинг. Услугата е облагаема по чл. 46, ал. 1, т. 3 и формира облагаем оборот по чл. 96, ал. 2 ЗДДС. Данъчното събитие е при събиране/падеж на вноските, данъчната основа е разликата между събраните суми и преведеното на цедента, фактура издава цесионерът; цесията няма самостоятелно значение.

Определя се режимът по ЗДДС при подобрения на наети офиси от банка - държател/ползвател. Подобрението, водещо до икономическа изгода, се приравнява на услуга към наемодателя по чл. 9, ал. 2, т. 4 и ал. 3, т. 3. Данъчното събитие възниква при връщане на имота, данъчната основа са преките разходи, а правото на данъчен кредит е пропорционално на използването за облагаеми доставки.

Определя се режимът за доказване на разходи за издръжка на свързано лице - студент в държава членка на ЕС, по договор по чл. 229 КТ. НАП приема, че информация от НСИ е официална и може да служи като доказателство за разходи, за които трудно се събират документи, а останалите разходи (наем, такси, учебни материали) следва да се доказват с първични документи.

Определя се режимът за ДДС при комисионни на туроператор за посредничество при застраховки. Ако услугите са по договаряне на застрахователни/презастрахователни сделки и по естеството си са като на застрахователен брокер или агент, комисионните са освободени по чл. 47 ЗДДС, дори при косвена връзка със страните. При обща туристическа услуга комисионната се включва в данъчната основа по чл. 139, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при отдаване под наем на леки автомобили и правото на данъчен кредит за разходи по експлоатацията им. При наем над 30 дни на данъчно незадължено лице с постоянен адрес извън страната мястото на изпълнение е извън България и не се начислява ДДС. Правото на данъчен кредит по чл. 70, ал. 2, т. 5 ЗДДС възниква и отпада според това дали дейността по чл. 70, ал. 2, т. 1-4 е "основна" над 50% за последните 12 месеца.

Определя се режимът за здравно осигуряване на студенти редовно обучение до 26 г. по чл. 40, ал. 3, т. 2 ЗЗО - за тях се внасят вноски от републиканския бюджет, ако не се осигуряват на друго основание. Правото важи за целия период, в който лицето има статут на студент по ЗВО и правилника на ВУЗ, включително при допустимо прекъсване, и отпада при загуба на този статут.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при закупуване и експлоатация на лек автомобил, отдаван под наем. НАП приема, че поради общата забрана на чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5 право на данъчен кредит за автомобила и свързаните разходи възниква само ако са налице изключенията по чл. 70, ал. 2, т. 1 или т. 5 (отдаване под наем и/или основна дейност по § 1, т. 18а ДР на ЗДДС).