Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при нает от физическо лице лек автомобил, използван в дейността. По ЗДДС - за разходите за ремонт, поддръжка и експлоатация, включително горива, е налице право на данъчен кредит. По ЗКПО - разходите за гориво и експлоатация са данъчно признати при договор за наем и документална обоснованост, а при управленска употреба се облагат с данък върху разходите по чл. 204, т. 3.

Определя се режимът за разходи за транспорт на учители от местоживеене до месторабота по чл. 27 и чл. 62 от ПМС № 1/2013. НАП приема, че тези разходи не са социални по смисъла на ЗКПО, третират се като задължителни разходи по чл. 11 ЗКПО, признават се за данъчни цели и не се облагат с данък върху разходите, както и не се включват в облагаемия доход по чл. 24, ал. 2, т. 9 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за осигуряване в Учителския пенсионен фонд на лице на длъжност "педагог" в Център за обществена подкрепа. НАП приема, че чл. 19, ал. 4 от НПОС обхваща педагозите в домове за медико-социални грижи и детски ясли, но не и в центрове за обществена подкрепа, поради което този стаж не е учителски и не се дължат вноски за Учителския пенсионен фонд.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при наемане от "X" АД на сръбско физическо лице чрез чуждестранни дружества. Уточнява се, че фактурираните от Дания и Сърбия суми за възнаграждения и осигуровки са облагаеми с данък при източника само ако представляват "възнаграждения за управление или контрол", и че правото на данъчен кредит и признаването на разходите зависят от общите правила на ЗДДС и ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при продажба на ведомствен апартамент - държавна собственост. При продажба на апартамент в "стара сграда", която не е "нова сграда" по §1, т.5 от ДР на ЗДДС, доставката може да се третира като освободена по чл.45, ал.3 от ЗДДС, освен ако доставчикът не избере облагане по чл.45, ал.7. При ползван данъчен кредит се прилага корекция по чл.79, ал.1.

Определя се режимът за данъчно третиране на финансова помощ по мярка 112 "Млади фермери". Първото плащане, дължимо за 2009 г., попада в преходните режими по § 15, § 18 ЗИДЗДДФЛ и § 58 ЗИДЗДДС - не се включва в облагаемия доход, но се декларира в ГДД по чл. 50. Второто плащане, недължимо за 2009 г. или предходни години, е облагаем доход по чл. 29 ЗДДФЛ и се декларира в Приложение 3.

Разгледан е въпросът за данъчното и счетоводно третиране при преминаване от физическо лице/ЗП към ЕТ, включително издаване на фактури преди регистрация по ТЗ, третиране на арендни договори (необходимост от анекс), включване на лично имущество в предприятието по чл. 27 ЗДДФЛ и определяне на облагаемия доход на ЕТ по чл. 26 и чл. 28 ЗДДФЛ по реда на ЗКПО.

Определя се режимът за услуга по съхранение на тленни останки в хладилна камера - тя не е здравна услуга и не е пряко свързана с такава по чл. 39, т. 1 от ЗДДС и следователно е облагаема по чл. 12 от ЗДДС. Лечебното заведение издава фактура към погребалната фирма по чл. 113 и чл. 114 от ЗДДС и чл. 78 от ППЗДДС, а корекции се правят чрез анулиране и нови фактури по чл. 116 от ЗДДС.

Определя се режимът за ВОП и последваща доставка при придобиване на стоки в Германия от "X" ЕООД с български ДДС номер. При прилагане на чл. 62, ал. 2 ЗДДС не възниква право на данъчен кредит по общия ред, а се прилага специалният режим за корекции по чл. 62, ал. 4 ЗДДС и чл. 10 ППЗДДС. Доставката към "Y" ООД е с място на изпълнение в Германия и не се начислява 20% ДДС по чл. 86, ал. 3 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при получаване на електронна услуга (софтуерен модул) от кипърско ДЗЛ. НАП приема, че мястото на изпълнение е при българския получател по чл.21, ал.2 ЗДДС, данъкът е изискуем от него по чл.82, ал.2, т.3 и се начислява с протокол по чл.117, включително при аванс. Плащането по сметка в латвийска банка не нарушава ЗДДС и е въпрос на договаряне.