Становища на НАП

Определя се режимът за неустойка при повреда на товар при превоз. НАП приема, че обезщетението за щета има характер на неустойка по чл.26, ал.2 ЗДДС и не е възнаграждение по доставка, не се начислява ДДС и не се документира с данъчен документ по чл.84 ППЗДДС. За транспортната услуга се издава фактура по чл.26 ЗДДС, без намаляване на данъчната основа с размера на обезщетението.

Определя се режимът за ДДС при социални услуги към немски физически лица. Мястото на изпълнение е в България по чл. 21, ал. 1 ЗДДС, освен ако услугата се извършва от постоянен обект в Германия. Доставката може да е освободена по чл. 40, т. 1 ЗДДС, ако услугата е социална по ЗСП и това се докаже по законодателството на държавата, където фактически се извършва.

Определя се режимът за признаване за данъчни цели на разходи за пътни, мостови, винетни и паркинг такси при транспортна дейност. НАП приема, че разходите са признати, ако са документално обосновани по чл.10 ЗКПО - или чрез първичен документ по ЗСч, или при липсващи реквизити - чрез други документи (командировъчни, пътни листи и др.). При липса на такава обоснованост разходите не се признават и увеличават финансовия резултат по чл.26, т.2 ЗКПО.

Определя се режимът за признаване за данъчни цели на разходи за пътни, мостови, винетни и паркинг такси при транспортна дейност. НАП приема, че разходите, включително заплатени в чужбина, се признават, ако са документално обосновани по чл.10 ЗКПО - чрез първичен документ и/или допълнителни документи. При липса на такава обоснованост разходите не се признават и увеличават финансовия резултат по чл.26, т.2 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на лихви по депозитни сметки на местни физически лица по чл. 38, ал.13 ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2013 г. Авансово изплатени през 2012 г. лихви по депозити с падеж през 2013 г. се облагат с окончателен данък 10 %, тъй като се считат придобити на датата на падежа по чл. 11, ал.5. Тези лихви не се декларират от получателите по чл. 52, ал.1, т.4.

Определя се режимът за облагане на авансово изплатени през 2012 г. лихви по депозити с падеж през 2013 г. НАП приема, че по силата на чл. 38, ал. 13 и чл. 11, ал. 5 от ЗДДФЛ тези лихви са облагаеми с окончателен данък 10 %, тъй като се считат придобити на датата на падежа/прекратяването. Данъкът се удържа и внася от банката, а доходите не се декларират от физическите лица по чл. 52, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът за облагане на дивидент към съдружник - германско дружество. По чл. 194, ал. 3, т. 3 от ЗКПО дивидентът е освободен от данък при източника, ако получателят е чуждестранно юридическо лице - местно за данъчни цели на държава членка на ЕС/ЕИП. Статутът се доказва с валиден към датата на решението документ от данъчната администрация на Германия.

Определя се режимът за право на данъчен кредит при наем на леки автомобили след изменението на чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС от 01.01.2013 г. НАП приема, че при изпълнение на условията на чл. 68 -71 от ЗДДС може да се ползва данъчен кредит за услугата наем, както и за стоки и услуги за поддръжка, ремонт, подобрение и експлоатация на наетите леки автомобили.

Разгледан е въпросът за ДДС при покупка на недвижими имоти с наложени възбрани. Сделката е относително недействителна само спрямо взискателя и присъединилите се кредитори по чл. 452 ГПК, поради което НАП не може да я оспорва. При изпълнени чл. 68 и чл. 69 и липса на ограничения по чл. 70 ЗДДС възниква право на данъчен кредит, чл. 70, ал. 5 е неприложим; при неплатен ДДС се преценява чл. 177 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при услуги по термично оползотворяване на битови отпадъци (код R1). НАП приема, че това представлява "преработка на отпадъци" по §1, т. 48 от ДР на ЗДДС и попада в т. 5 на приложение № 2, поради което е приложим чл. 163а ЗДДС - данъкът е изискуем от получателя. Неправилно начисленият ДДС се коригира чрез анулиране на фактурите по чл. 116 ЗДДС и издаване на нови без данък.