Становища на НАП

Определя се режимът за съдържанието на сборни фактури по чл.113, ал.13 ЗДДС при куриерски услуги. НАП приема, че детайлните справки към фактурите могат да създадат "надеждна одитна следа" по чл.114, ал.10 ЗДДС, но не могат да заместят задължителните реквизити на фактурата по чл.114, ал.1 ЗДДС, които трябва да присъстват във фактурата/приложен опис като нейна неразделна част.

Определя се режимът по ЗДДС при: 1) изграждане и монтаж на ел. инсталация в сграда в Гърция - мястото на изпълнение е в Гърция по чл.21, ал.4, т.1 и/или чл.17, ал.4, като при обща цена се прилага чл.128 и се следва режимът на основната доставка; основание за неначисляване - съответният член. 2) изготвяне на рекламни плакати за ДЗЛ в ЕС - място на изпълнение е при получателя по чл.21, ал.2, основание за неначисляване - чл.21, ал.2 и чл.86, ал.3.

Определя се редът за осигуряване и документиране при лице, което е едновременно регистриран земеделски производител и ЕТ, но упражнява дейност само като земеделски производител. НАП приема, че осигуряването е като регистриран земеделски производител по чл. 4, ал. 3, т. 4 КСО, а за целите на ЗДДС и издаването на данъчни документи се използва ЕГН/ЕИК на физическото лице като земеделски производител.

Определя се режимът за ДДС при закупени учебници и помагала от регистрирано по ЗДДС дружество, което извършва обучения по оперативна програма. НАП приема, че ако предоставяните услуги представляват освободени доставки по чл.41, т.1, б."а" от ЗДДС, не възниква право на приспадане на данъчен кредит за тези стоки по чл.69 във връзка с чл.70, ал.1, т.1 от ЗДДС.

Определя се режимът за авансово облагане на доходи от извънтрудови правоотношения, изплатени на самоосигуряващо се лице. НАП приема, че при декларирано качество на СОЛ платецът не удържа и не внася данък и не издава служебна бележка по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ, а самоосигуряващото се лице само определя, декларира и внася авансовия данък и се включва в справката по чл. 73 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС на чуждестранни юридически лица от Сърбия по чл.81, ал.1, т.2 от ЗДДС и Наредба Н-10/24.08.2006 г. Поради включването на Сърбия в заповедта по чл.2, ал.3 от наредбата, при спазване на изискванията на Наредба Н-10 е налице основание за възстановяване на платения ДДС на лица, установени в Сърбия.

Разгледан е въпросът за облагане по ЗДДФЛ на дивидент от чуждестранно дружество в Гърция. Ако лицето е местно по чл.4 ЗДДФЛ, дивидентът е доход от източник в чужбина и се облага с окончателен данък по чл.38, ал.1, т.2, б."б", с авансово внасяне и деклариране по чл.67 и чл.55 и включване в ГДД. Ако е чуждестранно лице, този доход не подлежи на облагане и деклариране по ЗДДФЛ.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на възнаграждения на български гражданин - консултант на ПРООН в Белгия, с допълнителни услуги за други клиенти. Уточнява се, че доходите не са освободени по Конвенцията на ООН; режимът зависи от местното лице (България/Австрия/Белгия), наличие на място на стопанска дейност и прилагане на СИДДО и метода "освобождаване с прогресия".

Определя се прилагането на чл.18 ЗДДФЛ и § 49 ПЗР на ЗИД на ЗДДФЛ за лице с ТЕЛК решение от 2004 г. НАП приема, че пожизнено облекчение по § 49 не е приложимо за 2009-2011 г., тъй като лицето не е навършило 65 г. в срока на решението. На основание § 10а, ал.3 ПЗР на ЗДДФЛ облекчението по чл.18 се ползва за доходите през 2012-2013 г., а след 2014 г. - според действащите норми.

Определя се режимът за ваучери за храна по чл.209 ЗКПО при титуляр в дългосрочен неплатен отпуск и негов заместник. Социалните придобивки трябва да са достъпни за всички наети лица, включително в отпуск; ако някои са лишени, разходът не е "социален" по §1, т.34 ДР ЗКПО, не се признава за данъчни цели и ваучерите се облагат като трудов доход по чл.24 ЗДДФЛ.