Становища на НАП

Разгледан е въпросът за лихвата при грешно деклариран по-малък данък по обр. 6 при реално внесен в срок пълен размер. Уточнява се действието на единната сметка и чл. 169 ДОПК и че не всички необвързани плащания са "недължимо платени". При внесена сума ≥ задължението лихвата се сторнира след възражение, а при по-малка сума - се дължи лихва върху разликата.

Определя се режимът за плащания в брой в евро в ресторантьорски обекти. Приемането на плащания в чуждестранна валута е допустимо, ако няма изрична законова забрана. Първични документи и фактури могат да са във валута, но данъчната основа и ДДС се посочват в лева по курс на БНБ, а фискалното устройство отчита оборота в левова равностойност. Няма изискване в каква валута се връща рестото.

Определя се режимът за осигурителните вноски, внесени от ПКИС за самоосигуряващо се лице. Вноските за 2006-2007 г. са дължими по годишно изравняване и не подлежат на възстановяване, независимо че са платени от ПКИС. За 2008 г. евентуално недължимо внесени вноски се възстановяват/прихващат на ПКИС по чл.128-129 ДОПК, без лихва, след проверка/ревизия и корекции от осигурителя.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на доходи на физическо лице от покупка, отглеждане и продажба на морски свинчета. НАП приема, че дейността попада в сектор А "Селско, горско и рибно стопанство" по КИД-2008 и доходите са от стопанска дейност по чл. 29, т. 1, буква "а" ЗДДФЛ, декларирани в Приложение № 3, таблица 4, с право на 40% нормативно признати разходи.

Определя се режимът по ЗКПО при отписване на вземане от датски длъжник в несъстоятелност - разходът от обезценка/отписване не се признава за данъчни цели, ако не е доказано настъпване на обстоятелствата по чл. 37, т. 1-6 ЗКПО и финансовият резултат се увеличава по чл. 34. По ЗДДС не се дава конкретен отговор поради непълна фактическа обстановка. По осигуряването се прилагат регл. (ЕО) № 883/2004 и 987/2009.

Определя се режимът за деклариране на данък по трудови правоотношения при начислени, но неизплатени възнаграждения в дружество в несъстоятелност. Уточнява се, че данъкът по чл. 42 ЗДДФЛ се декларира с обр. 6 по Наредба Н-8, а не с декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ, и се разясняват сроковете, кодовете и редът за подаване, включително при годишно изравняване по чл. 49, ал. 5 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 73 ЗДДФЛ за 2012 г. - дружеството следва да включи изплатената сума на физическото лице за покупка на лекотоварни автомобили в справката с код 12 "Продажба или замяна на движимо имущество". Уточнява се, че при решение за дивидент през 2013 г. се дължи 5% окончателен данък, деклариран с обр. 4001 по чл. 55 ЗДДФЛ в сроковете за внасяне.

Определя се режимът за доказване на ВОД по чл. 45 ППЗДДС при транспорт от куриер за сметка на доставчика. Необходими са фактура с ДДС номер на получателя и транспортен документ (товарителница, ЧМР, документ от пощенски оператор и др.), от които във връзка с търговските документи да се установяват страните, стоките и маршрутът. Всички чуждестранни документи трябва да имат точен превод на български език.

Определя се режимът по чл. 28, т. 1 от ЗДДС за износ на стоки до Сърбия - нулева ставка е приложима независимо дали получател е сръбска или българска фирма, ако доставчикът е износител по митническия документ и разполага с фактура и документ за превоз. При превоз за собствена сметка се прилагат изискванията на Наредба Н-8, като реалността на превоза се доказва с пътен лист/пътна книжка.

Определя се режимът по чл. 28, т. 1 от ЗДДС за износ на стоки до Сърбия с нулева ставка, когато доставчикът ги превозва, независимо дали получател е сръбска или българска фирма с обект там. Уточнява се, че доставчикът трябва да е износител в митническия документ и да разполага с фактура и документ за превоза, като конкретните превозни документи се преценяват при последващ контрол.