Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при продажба чрез търг на УПИ със сграда - частна общинска собственост. Уточнява се, че УПИ и сградата са самостоятелни доставки с отделен режим по чл. 45, ал. 3 и ал. 5, т. 1 ЗДДС, данъчната основа се формира по чл. 26 ЗДДС, а общината като доставчик упражнява правото на избор по чл. 45, ал. 7 ЗДДС за облагаем или освободен режим.

Определя се режимът за облагане на субсидии по мярка 112 "Млад фермер", получени от физическо лице - регистриран земеделски производител. НАП приема, че субсидията е облагаем доход и се третира: по чл. 29, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ (60% разходи) за непреработена продукция; по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "а" (40% разходи) за преработена; или по чл. 35, т. 6 като доход от други източници, според използването.

Разгледан е въпросът за начисляване на лихви при внесени, но недекларирани в срок с декларация обр. 6 осигурителни вноски и данък. НАП приема, че не са "недължимо платени" суми, които са дължими по закон, но не са декларирани навреме. При коректно платежно нареждане преди 01.01.2013 г. лихвата може да се сторнира след възражение, ако внесената сума покрива задължението.

Определя се режимът за ползване на данъчен кредит по СИДДО България - Словения при авторски и лицензионни възнаграждения. НАП приема, че когато словенският платец е обложен и е платил 15% данък за своя сметка, българското дружество не е понесло данъчната тежест и няма право на данъчен кредит, нито основание за корекции в ГДД за 2010, 2011 или 2012 г.

Определя се режимът за продажба на незастроен поземлен имот, който не е УПИ, в идеален център. НАП приема, че при липса на статут на урегулиран поземлен имот доставката е освободена по чл.45, ал.1 от ЗДДС, като във фактурата се посочва основанието за неначисляване. Доставчикът може по избор да я третира като облагаема по чл.45, ал.7 от ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на УПИ, върху който съществувала, но е разрушена жилищна сграда. НАП приема, че се прехвърля само урегулиран поземлен имот, без прилежащ терен към стара сграда, поради което не е налице изключението по чл. 45, ал. 5, т. 1 от ЗДДС и доставката не е освободена, а е облагаема.

Определя се режимът по чл.113 ЗДДС при услуги към данъчно незадължено физическо лице. Не е задължително издаване на фактура при такива доставки, но ако се издаде, тя трябва да е до 5 дни от данъчното събитие. Плащанията по фискални бонове се третират като авансови, приходите се отчитат по чл.118 и чл.119 ЗДДС, а разглежданата фактура е издадена в законоустановения срок.

Определя се режимът за данъка по чл. 245, ал. 1, т. 4 ЗКПО при игри в игрално казино с такси и комисиони. Данъкът от 15% се дължи върху частта от "цената за допускане до участие", която остава за организатора, без сумите за награден фонд. Данъкът върху игралното оборудване по чл. 245, ал. 1, т. 1-3 се дължи отделно и неалтернативно.

Определя се режимът за ДДС, данъчно и осигурително третиране на възнагражденията на "тайни клиенти", одобрените покупки и транспортните разходи. НАП приема, че всички суми, дължими от възложителя (хонорар, одобрени покупки, транспорт), са част от данъчната основа по чл.26 ЗДДС. Хонорарите по граждански договори се облагат по ЗДДФЛ и подлежат на осигуряване по КСО и ЗЗО според статута на лицата.

Определя се режимът за формиране на наем между свързани лица. По ЗДДС данъчната основа е договорената сума, като пазарна цена се прилага само в изрично посочените хипотези на чл. 27, ал. 3, т. 1 ЗДДС. По ЗКПО наемът следва да е по пазарни цени по чл. 15 и 16 ЗКПО, определени по методите от Наредба Н-9, за да не се приеме отклонение от данъчно облагане.