Становища на НАП

Определя се режимът за авансов данък при наем между две физически лица, и двете регистрирани по ЗДДС, като наемателят е самоосигуряващо се лице. Доходът от наем се облага по чл. 31 ЗДДФЛ, авансовият данък по чл. 44, ал. 4 ЗДДФЛ се удържа и внася от наемателя, който издава сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл. 45 ЗДДФЛ. На третия въпрос не се отговаря, тъй като касае трето лице.

Определя се режимът за годишно изравняване на данъка върху доходи от трудови правоотношения. НАП приема, че работодателят прилага чл. 48, ал. 8 ЗДДФЛ и закръгля годишния данък и разликите към пълен лев. При изпълнено изравняване по чл. 49 ЗДДФЛ работниците нямат задължение за ГДД само при трудови доходи. Посочени са санкциите за работодател и работници при неизпълнение.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на възнагражденията на вещи лица. НАП приема, че вещите лица, вписани в списъците по ЗСВ, са лица, упражняващи свободна професия по чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО, самоосигуряват се и сами внасят осигурителни вноски и данък по ЗДДФЛ върху доходите от експертизи, без удръжки от възложителя по извънтрудови правоотношения.

Определя се режимът за облагане на лихви по депозит с авансово изплатена лихва през 2010 г. НАП приема, че при авансово изплащане доходът се счита придобит на падежа след 01.01.2013 г. и подлежи на 10% окончателен данък по чл. 38, ал. 13 ЗДДФЛ, удържан от банката. Надвнесен данък се възстановява на лицето, а физическите лица нямат право сами да декларират и внасят този данък.

Определя се режимът на данъчен кредит по ЗДДС за разходи по проект по 7-ма рамкова програма на ЕС. НАП приема, че при използване на разработката само за облагаеми доставки университетът има право на пълен данъчен кредит; при смесено използване - на частичен по чл. 73, ал. 1 ЗДДС; а при използване само за безвъзмездни/неикономически дейности - право на данъчен кредит не възниква.

Определя се режимът за облагане на лихви по депозитни сметки на физически лица след 01.01.2013 г. Облагаеми са лихвите по депозитни сметки, с изключение на тези по сметки, открити във връзка с дейност, за която лицето формира доход по чл. 26 ЗДДФЛ (ЕТ, регистрирани земеделски производители и тютюнопроизводители). За да не се облагат с окончателен данък, тези лица следва да се идентифицират и изрично да декларират това пред банката.

Определя се режимът за 5% отстъпка по чл. 60 ЗМДТ при данък върху превозните средства. Отстъпката се ползва, ако данъкът за цялата година е платен в двумесечния срок по чл. 60, ал. 2 и едновременно в периода 1 март - 30 април. При плащане до 30 април, но след изтичане на двумесечния срок, се дължат лихви и не се ползва отстъпката.

Определя се режимът за облагане на лихви по депозитни сметки на физическо лице с 72 % намалена работоспособност. НАП приема, че тези лихви се облагат с окончателен данък по чл. 38, ал. 13 ЗДДФЛ и не формират годишна данъчна основа по чл. 17, поради което за тях не може да се ползва данъчното облекчение по чл. 18 ЗДДФЛ за лица с намалена работоспособност.

Определя се режимът по ЗКПО при 100% обезценка/отписване на заем и лихви поради несъбираемост. При липса на опрощаване не се прилага чл. 16, ал. 2, т. 3 ЗКПО, разходът от обезценка не се признава в годината на осчетоводяване (чл. 34), а при настъпване на обстоятелствата по чл. 37. В този случай не се начисляват лихви за данъчни цели.

Разгледан е въпросът за облагане на лихви по депозит на физическо лице с падеж 16.01.2013 г. НАП приема, че доходът от лихва се счита придобит на датата на падежа по чл. 11, ал. 5 ЗДДФЛ и подлежи на облагане с окончателен данък 10% по чл. 38, ал. 13 и чл. 46, ал. 1 ЗДДФЛ, като банката законосъобразно е удържала данъка върху целия доход.