Становища на НАП

Разгледан е въпросът за това кога продажби на лични имоти и МПС от физическо лице се приемат за "независима икономическа дейност" по чл. 3 ЗДДС и водят до задължителна регистрация по чл. 96 ЗДДС. НАП приема, че решаващи са редовността и извършването по занятие, а не видът на обекта (имот, движима вещ, право). Еднократни разпоредителни сделки с лично имущество остават извън обхвата на ЗДДС.

Определя се кога продажби на лично имущество представляват "независима икономическа дейност" по чл. 3 ЗДДС - при множество подобни сделки, извършвани редовно или по занятие за получаване на редовен доход, независимо дали обект са имоти, движими вещи или права. Разграничават се облагаеми и освободени доставки по чл. 45 ЗДДС и се напомня прагът за регистрация по чл. 96 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за регистрация по ЗДДС на фондация при продажба на апартамент, закупен за дейността й. НАП приема, че еднократната продажба има инцидентен характер и не представлява независима икономическа дейност по чл.3, ал.2 от ЗДДС, поради което е извън обхвата на закона и не се включва в облагаемия оборот по чл.96, ал.1.

Определя се режимът при невъзможност за счетоводно приключване и подаване на ГДД по чл.92 от ЗКПО поради липса на документация след промяна в собствеността. НАП приема, че административно-наказателна отговорност не се носи при доказана обективна невъзможност и своевременно предприети действия за набавяне на документите, но данъчното задължение възниква и лихви се дължат.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС на разходи за командировки, експлоатация на нает автомобил и работни срещи, както и осигуряването на управител - собственик. НАП приема, че командировъчните разходи на управителя са признати по чл.33 ЗКПО и не се облагат по чл.204, че има право на данъчен кредит за нает автомобил и командировки при изпълнени условията на ЗДДС, но не и за представителни разходи.

Определя се режимът за облагане на субсидии, получени от физически лица - регистрирани земеделски производители. НАП приема, че субсидията е облагаем доход и се третира: като доход от непреработена продукция по чл.29, ал.1, т.1; като доход от друга стопанска дейност по чл.29, ал.1, т.2, б."а"; или като доход от други източници по чл.35, т.6 ЗДДФЛ, според конкретното използване.

Определя се режимът за облагане на субсидии, получени от физически лица - земеделски производители по мярка 112. НАП приема, че субсидията е облагаем доход и се декларира по чл. 50 ЗДДФЛ, като режимът зависи от това дали е за непреработена продукция, за преработена/декоративна растителност или не се използва за стопанска дейност, прилагайки съответно чл. 29 или чл. 35 ЗДДФЛ.

Определя се прилагането на чл.18 ЗДДФЛ за лице с над 50% намалена работоспособност, навършило възраст за пенсия по чл.68 КСО в срока на ТЕЛК-решението. НАП приема, че за доходите за 2012 и 2013 г. лицето има право на облекчението по чл.18 ЗДДФЛ, а за 2014 г. и следващи - само съобразно действащите тогава разпоредби на ЗДДФЛ.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на стопанската дейност на ЮЛНЦ и регистрацията по ЗДДС. НАП приема, че ЮЛНЦ е данъчно задължено лице при независима икономическа дейност и подлежи на регистрация по ЗДДС при достигане на облагаем оборот, като за безвъзмездни доставки няма данъчен кредит. Не се изисква отделно предприятие, но е задължително отделно счетоводно отчитане на стопанската и нестопанската дейност.

Определя се режимът за ДДС при ДЗЗД по обществена поръчка. Неперсонифицираното дружество е самостоятелно данъчно задължено лице и доставките на стоки и услуги от съдружниците към него, когато са срещу възнаграждение (вкл. като подизпълнители), са облагаеми и се документират по общия ред, с право на данъчен кредит. При свързани лица чл. 27 ЗДДС изисква при определени хипотези данъчна основа по пазарна цена.