Становища на НАП

Определя се режимът за данък върху нежилищни имоти на предприятие при преоценка през годината. За 2012 г. данъкът се изчислява върху данъчната оценка към 01.01.2012 г. (по-високата между отчетната стойност и оценката по приложение № 2), без да се отчита преоценката през 2012 г. От 01.01.2013 г. се прилага по-високата между обезценената/преоценена отчетна стойност и данъчната оценка.

Определя се режимът по ЗДДС на обучения по чужди езици и услуги на частни професионални колежи. НАП приема, че те са освободени доставки по чл.41, т.1, б."а" от ЗДДС само ако отговарят на посочените в нормата условия (напр. включени са в лицензия по ЗПОО или в списък на Агенцията по заетостта). При липса на тези условия доставките са облагаеми.

Определя се осигурителният и данъчният режим на членове на екипаж на кораб под флаг на държава - членка на ЕС. Уточнява се, че приложимото осигурително законодателство се определя по Регламент № 883/2004 според флага на кораба, а трудовите договори по КТ подлежат на уведомяване в НАП. За целите на ЗДДФЛ се прилага идентична дефиниция за "морско лице" с тази по КСО.

Определя се режимът за приспадане на ДДС при покупка на апартамент, отдаван под наем от регистрирано по ЗДДС физическо лице. При наемател фирма или търговец доставката е облагаема и има право на данъчен кредит. При наем за жилище на физическо лице по чл.45, ал.4 доставката е освободена и право няма, освен при избор по чл.45, ал.7. При последваща промяна от облагаема в освободена се дължи корекция по чл.79 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС и данък върху разходите при наем на леки автомобили за продуцентска дейност. НАП приема, че не възниква право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5 от ЗДДС, тъй като не е налице изключението по чл. 70, ал. 2, т. 1. Разходите за експлоатация на наетите автомобили не се облагат по чл. 204, т. 3 от ЗКПО, тъй като не служат за управленска дейност.

Определя се режимът за право на данъчен кредит по ЗДДС за: храни и напитки в офиса, хигиенни и санитарни материали, наем на паркоместа, хотелски услуги и обучения. Приема се, че има данъчен кредит за задължителните по трудовото законодателство хигиенни материали, за нощувки и транспорт при командировки и за обучения, а няма за безвъзмездно ползвани паркоместа.

Определя се режимът по ЗДДС при отдаване под наем на част от сграда от английско дружество на българско дружество и правото на данъчен кредит за авансови вноски за придобиването на имота. Уточнява се мястото на изпълнение, че наемът е облагаема доставка, приложимостта на чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС и значението на наличие/липса на постоянен обект за регистрация по чл. 133 и ползване на данъчен кредит.

Определя се режимът за ДДС при посреднически услуги към немски студенти за кандидатстване в български медицински университет. НАП приема, че мястото на изпълнение е в България по чл. 21, ал. 1 и чл. 24 от ЗДДС, услугите не попадат в чл. 41 ЗДДС и не са освободени, поради което са облагаеми доставки с данъчна ставка 20% по чл. 12, ал. 1 ЗДДС.

Разгледан е въпросът дали при обществена поръчка банковата гаранция за авансово плащане следва да включва ДДС. Уточнява се, че ЗДДС урежда изискуемостта и начисляването на ДДС при аванс, но не регламентира гаранциите по договорите. Режимът на банковите гаранции е по ЗОП, а законосъобразността на изискването се преценява от КЗК, извън компетентността на НАП.

Определя се режимът за ДДС при услуга по инсталация и комисионна, извършвани от българско дружество за немска фирма. Ако немската фирма е данъчно задължено лице с валиден ДДС номер, мястото на изпълнение е Германия и не се начислява български ДДС (основание - чл. 21, ал. 2 ЗДДС). Ако не е или не посочи ДДС номер, мястото е в България и се начислява 20% ДДС.