Становища на НАП

Определя се режимът за ремонт на хеликоптер, получен от българско регистрирано по ЗДДС лице от доставчик от Германия. Мястото на изпълнение е в България по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3. Услугата е с нулева ставка по чл. 31, т. 3, при наличие на изискуемите документи и издаване на протокол по чл. 117 ЗДДС и отразяване в регистрите.

Определя се режимът при грешно регистрирана сума чрез ФУ с дистанционна връзка по чл. 31 и чл. 35, ал. 1 от Наредба Н-18/2006. Корекцията се извършва чрез сторно касова бележка от кочан с всички задължителни реквизити, включително номер, дата и час на първоначалната бележка. НАП приема, че не възниква задължение за уведомяване на НАП за тази корекция.

Определя се режимът за ДДС при изработка на оборудване с материали на немски възложител. Услугата е с място на изпълнение по чл.21, ал.2 от ЗДДС - извън страната, поради което не се начислява данък, нито се издава протокол по чл.117, ал.2. Погрешно издадените протоколи се анулират по чл.80, ал.5 и 6 ППЗДДС и се отразяват в регистрите с противоположен знак за периода на анулиране.

Определя се режимът по ЗДДС при drop shipping модел с покупки от доставчици в ЕС и продажби към физически лица в други държави членки. НАП приема, че възниква ВОП, което се облага в държавата, където стоките пристигат, ако е доказано облагане там, и дистанционни продажби по чл.14 ЗДДС с място на изпълнение според праговете и регистрацията в съответната държава членка.

Определя се данъчният режим на кеш пулинг между свързани български дружества. Уточнява се, че трите посочени условия са елементи от "скрито разпределение на печалбата" по § 1, т. 5, б. "б" ЗКПО и при липса на такива уговорки не е нужно изрично да се изключват. Подчертава се прилагането на чл. 15 ЗКПО и Наредба Н-9 за пазарните лихви и значението на срочността като основен белег на кредита.

Определя се режимът по чл. 4, ал. 6 КСО за самоосигуряващи се еднолични търговци с отпусната пенсия за инвалидност. НАП приема, че до издаване и узнаване на разпореждането за пенсия лицето дължи осигурителни вноски. Правото да не се осигурява възниква след това и се упражнява с декларация ОКд-5, без срок. Внесените до узнаването вноски не подлежат на възстановяване.

Определя се режимът по ЗДДС при доставки на техника от ЕС, когато документите се издават от швейцарско лице. При липса на ДДС регистрация в държава членка не е налице ВОП; при регистрация - има ВОП и се издава протокол по чл.117. За услуги от швейцарско лице с място на изпълнение в България ДДС се самоначислява. При структурни промени корекциите се документират с известие от правоприемника по чл.10 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДФЛ и ЗДДС при предоставяне на персонал на сръбско дружество. НАП приема, че българското дружество е работодател и е длъжно да удържа и внася авансов данък по ЗДДФЛ, а работниците не подават ГДД при изпълнение на условията на чл. 52 ЗДДФЛ и отчитане на спогодбата с Югославия. По ЗДДС не възниква регистрация по чл. 97а, а оборотът за чл. 96 зависи от мястото на изпълнение на услугата.

Определя се режимът за продажби на необщностни стоки под митнически режим в свободна зона. Свободната зона е част от територията на страната и доставките там са вътрешни. Когато стоките не са престанали да бъдат под съответния режим по чл.16, ал.5 ЗДДС, доставката е облагаема с нулева ставка по чл.32, ал.1, декларира се в кл.14 на СД и участва в оборота по чл.92, ал.3 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на лекар, работещ по трудов договор, като самоосигуряващо се лице и по граждански договори. НАП приема, че се дължат авансови вноски върху избран доход в рамките на диференцирания минимум и максимума, а окончателните вноски се изчисляват по чл. 6, ал. 8 КСО върху годишния осигурителен доход, като доходите по граждански договор се отразяват в Таблици 1 и 2 към ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ.