Становища на НАП

Определя се режимът за облагане и осигуряване на еднократни възнаграждения (тантиеми) на членове на съвет на директорите. НАП приема, че това са възнаграждения по договор за управление и контрол, приравнени на трудови по § 1, т.26, б."з" ЗДДФЛ, облагат се като доходи от трудови правоотношения и се осигуряват по чл.4, ал.1, т.7 и чл.6, ал.3 КСО за периода, за който се отнасят.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на еднократни възнаграждения (тантиеми) на членове на съвет на директорите. НАП приема, че това са възнаграждения по договор за управление и контрол, приравнени на трудови по § 1, т.26, б."з" ЗДДФЛ, облагат се като доходи от трудови правоотношения и се осигуряват по чл.4, ал.1, т.7 и чл.6, ал.3 КСО за периода, за който се отнасят (2011 г.).

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС за гориво на лек автомобил, използван при дистрибуция и поддръжка на софтуер и продажба на касови апарати. НАП приема, че поради ограничението на чл. 70, ал. 1, т. 5 от ЗДДС и липса на изключенията по чл. 70, ал. 2, т. 1, дружеството няма право на приспадане на данъчен кредит за това гориво.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на дарения за лечение на физическо лице с ТЕЛК 80 %. За юридически лица и ЕТ по ЗКПО се признават разходи за дарения до 10 % от счетоводната печалба, ако са в полза на хора с увреждания и са документално обосновани. По ЗДДФЛ данъчни облекчения се допускат само при дарения към изрично посочени институции, но не и при директно дарение към физическо лице.

Определя се режимът по ЗДДС при: 1) ремонт на нает обект с ползван данъчен кредит и предсрочно прекратен договор - ремонтът представлява безвъзмездна, приравнена на възмездна услуга, за която на датата на връщане на обекта се начислява ДДС върху пазарната цена; 2) продажба на лек автомобил, придобит по маржова схема - чл.50, т.2 не се прилага и продажбата е облагаема доставка с начисляване на ДДС.

Разгледан е въпросът за надплатен ДДС при внос поради по-малко реално получено количество стока от фактурираното. НАП приема, че корекция на данъчната основа и на ползвания данъчен кредит се извършва само въз основа на административен акт на митническите органи по чл.56а ППЗДДС, а не чрез кредитно известие. Възстановяване на недължимо платен ДДС се извършва по чл.128 и чл.129 ДОПК.

Разгледан е въпросът за надплатен ДДС при внос, когато след пристигане се установи по-малко количество стока от фактурираното. НАП приема, че корекция на данъчната основа и ДДС по вноса се извършва само въз основа на административен акт на митническите органи по чл.56а ППЗДДС, а не чрез кредитно известие. Възстановяване на недължимо платен ДДС се извършва по реда на чл.128 и чл.129 ДОПК.

Разгледан е въпросът за начисляване на ДДС при СМР, фактурирани без данък. НАП приема, че ако "А" ООД не е регистрирано по ЗДДС към датата на данъчното събитие или аванса, не възниква задължение за начисляване на ДДС по чл. 82 и чл. 86 ЗДДС. Дружеството е длъжно да издава фактури с реквизитите по чл. 114 ЗДДС и да посочи основание за неначисляване "чл. 113, ал. 9 ЗДДС".

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на стоки от Турция от българско дружество и директната им продажба в Италия. Прилага се чл.17, ал.2 ЗДДС - мястото на изпълнение е извън България и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3. Фактурата към италианския получател се издава по чуждото законодателство и не е задължително да се отразява в дневника за покупки.

Разгледан е въпросът за данък при източника върху възнаграждение към австрийско дружество за ремонт на машина. НАП приема, че ремонтът не представлява "възнаграждение за технически услуги" по § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО, тъй като не включва монтаж, инсталиране, консултантски услуги или маркетингови проучвания. Поради това доходът не подлежи на облагане с данък при източника по чл. 195 ЗКПО.