Получена услуга от страна извън общността

Здравейте, фирма Х нерегистрирана по ДДС получава фактура за посредническа услуга от Аржентина във връзка с патентна консултация, която услуга е свързата с клиент на съответната фирма и ще бъде префактурирана на него. Въпроса ми е произтича ли задължение за регистрация по ДДС на фирма Х?

Задължението за начисляване на ДДС зависи от мястото на изпълнение на услугата, което от своя страна се определя в зависимост от:
1. Регистрацията по ДДС на участниците в сделката,
2. Адресът на участниците (в сраната, в ЕС или в трета страна) и
3. Видът на услугата.
За каква услуга става дума, кой на кого я предоставя и къде са позиционирани участниците в сделката?

За да видим дали подлежите на регистрация по чл. 97а, трябва да анализираме дали отговаряте на условията, описани в него, а именно:
Чл. 97а. (Нов - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) (1) На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги
- с място на изпълнение на територията на страната,
- които са облагаеми
- и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2.

Вие сте данъчно задължено лице съгласно чл. 3, ал. 1:

Мястото на изпълнение на доставката е на територията на България поради аргумента, че сте данъчно задължено лице и получател на облагаема услуга съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 във вр. чл. 12, ал. 1:
съгласно чл.12, ал.1 доставката е облагаема с ДДС.
От това следва, че трябва да се регистрирате по чл. 97а, да начислите ДДС и да издадете протокол съгласно чл.117, ал.1, т.1.

Ако, обаче, приемем, че става въпрос за посредническа услуга, предоставена на данъчно незадължено физическо лице, мястото на услугата ще е в Аржентина
и съгласно чл.86, ал.3 няма да се начислява ДДС в България при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.

Значи, нещата зависят от това, как ще е оформена юридически сделката.

И аз мисля така.