Интересен казус.
Фактурирането на клишетата към Вашата фирма означава прехвърляне на правото на собственост върху тях и това е по определение доставка на стока:
Скрит текст :
Чл. 6. (1) Доставка на стока по смисъла на този закон е прехвърлянето на правото на собственост или друго вещно право върху стоката.
Тя, обаче, е извън обхвата на ЗДДС, защото не е с място на изпълнение на територията на страната:
Скрит текст :
Чл. 17. (1) Място на изпълнение при доставка на стока, която не се изпраща или превозва, е мястото, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността или при фактическото предоставяне на стоката по чл. 6, ал. 2.
По тази причина доставката е необлагаема и няма да намери отражение в отчетните регистри по ЗДДС.
Скрит текст :
Чл. 12. (1) Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго.
Въпреки, че тази доставка на клишета е предпоставка за последващото извършване на услугата по изработка на печатното фолио, тя е оценена отделно и не може да се присъедини като съпътстваща към една обща доставка:
Скрит текст :
Чл. 128. Когато основната доставка се съпътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е налице една основна доставка.
До тук изяснихме, че нямате задължения по ЗДДС във връзка с доставката на клишетата.
Дали да ги заведете като ДМА?
Това не зависи изобщо от стойността на актива. Когато се отчете като разход ДМА на стойност над прага по чл. 50, се прилага чл. 67 и с отчетения разход се преобразува финансовия резултат.
Важно е дали клишетата са ДМА според НСС-16 и утвърдената счетоводна политика на фирмата. Трябва да ги разгледате от тази гледна точка. Имате ли контрол над актива, такъв че да сте в ситуация на реално притежание, такова, че е налице "възможността на предприятието да ограничи достъпа на други до икономическите изгоди от актива"? Повече от година ли ще се ползват клишетата? Ако "да", то колко години ще е срокът на ползване? Каква категория актив ще е? Вие ще получавате ли икономическа изгода от този актив в икономическата си дейност, след като с него ще извършва услуга по отпечатването на фолиото Вашият изпълнител?
По тези въпроси е интересно да поразсъждават и други колеги, но това няма как да стане без да се знаят детайли от договора с доставчика.