Морско лице- осигуряване и данъци

Здравейте,
българско лице моряк, който плава под чужд флаг на държава извън ЕС следва ли да се осигурява в България? Също така дължи ли данъци и къде? В държавата извън ЕС не го осигуряват.

Терминът "морско лице" в българското законодателство е дефиниран с точност в § 1, т. 54 от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Това е физическо лице, което заема длъжност по трудово правоотношение като член на екипажа на морски кораб, вписан в регистъра на корабите на държава-членка на Европейския съюз.

Тази дефиниция е ключова за данъчното облагане, тъй като доходите на морските лица подлежат на специфичен данъчен режим в зависимост от това кой е техният работодател и под кой флаг оперира корабът. Важно е да се отбележи, че когато морско лице е наето от чуждестранен работодател, който не отговаря на изискванията на § 1, т. 27 от ЗДДФЛ, доходите на лицето не подлежат на авансово облагане. В този случай, облагането се извършва чрез подаване на годишна данъчна декларация, като се използва 10% ставка върху годишната данъчна основа​.

Моя съвет е да се консултирате в НАП с инспектор по осигуряването и ЗДДФЛ, всеки четвъртък във всяка една дирекция на НАП има консултации от 14:00 до 16:00 пчаса. Те ще ви обяснят какъв е начина моряк плаващ на кораб под флаг извън ЕС, да се осигурява и да си декларира дохода в България.

Здравейте, бихте ли споделили как мина консултацията при НАП, защото нямам възможност да се срещна с тях, а този казус засяга и мен. Поздрави

Здравейте,
моят казус беше:
Трудовият договор е сключен чрез посредник в Румъния (ЕС, но не български
посредник) между работодател Остров Ман (извън ЕС) и моряка (местно лице на
България).
Корабът е собственост на фирма в Норвегия, Осло. ( Не е в ЕС, но е в ЕИП)
Юрисдикция Маршалски острови юрисдикция ( плава под чуж флаг извън ЕС)
Ето моите разсъждения по казуса:

Данъчно облагане:
Съгласно т.54 от параграф 1 от ДР на ЗДДФЛ морско лице е физическо лице, заемащо
длъжност по трудово правоотношение като член на екипажа на морски кораб, вписан в
регистъра на корабите на държава- членка на ЕС, независимо дали се намира на брега или
на борда на кораба, притежаващо свидетелство за правоспособност и свидетелство за
допълнителна и/или специална подготовка, придобито по реда на наредба по чл.87, ал.1 от
Кодекса на търговското корабоплаване. От това следва, че трябва да са изпълнени
кумулативно (едновременно) следните обстоятелства:
- Морякът да е наето е като член на екипажа на морски кораб
- Корабът е вписан в регистъра на корабите на държава-членка на ЕС
- Лицето притежава свидетелство за правоспособност и свидетелство за допълнителна
и/или специална подготовка
В нашия казус не е изпълнено едно от условията, а именно корабът не
е вписан в регистъра на корабите на държава – членка на ЕС. Следователно лицето не е морско лице съгласно българското законодателство.
Това означава, че доходите им не се облагат по специалния данъчен режим, предвиден
за морските лица. В този случай те попадат под общия режим на данъчно облагане, при
който се прилага 10% ставка върху облагаемия доход съгласно чл. 25, ал.1 от ЗДДФЛ.
Данъчното облагане се извършва авансово, ако работодателят е местно или чуждестранно
лице с регистрация в България, или чрез годишно деклариране, ако работодателят не е
задължен по българския закон. В казуса данъчното облагане се извършва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДФФЛ от моряка като облагаемият доход е получените работни заплати по трудовия договор. Данъкът е 10% от облагаемия доход за 2024 г. Данъкът се внася до 30.04. 2025 г.
За избягване на двойно данъчно облагане, България прилага международни спогодби,
които уреждат данъчния статут на доходите, придобити от моряци, работещи в чужбина.
При наличие на сключена Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО),
може да се прилагат методи като данъчен кредит или освобождаване с прогресия. Тези
методи гарантират, че доходите на моряците няма да бъдат обложени два пъти – веднъж в
България и веднъж в държавата, под чийто флаг оперира кораба .В нашия казус съгласно сключения трудов договор няма удържан данък, така че данъкът се декларира и плаща в България.

Социално осигуряване
Предвид това, че лицето плава под чужд флаг извън ЕС, посредникът не е регистриран в
България, лицето не следва да се осигурява в България за държавно обществено осигуряване
( вкл. пенсии). Съгласно чл. 4, чл. 4а от КСО, чл. 16 и чл. 20 от НООСЛБГРЧМЛ.

Здравно осигуряване
Съгласно чл. 40, ал. 5 от ЗЗО- лицето следва да внася месечни авансови здравни
осигуровки върху половината от минималния осигурителен доход за 2024 г. ( 933 лв
/2=466,50 лв. по 8%= 37,32 лв. ) до 25-то число на месеца следващ месеца, за който се
отнасят и извършват годишно изравняване на осигурителния доход съгласно данните
от данъчната декларация, като окончателните осигурителни вноски се внасят в срока
за нейното подаване.

Данъчни облекчения
Лицето може да ползва данъчни облекчения за направени застрахователни премии през
2024 г. за застраховка живот и доброволно осигуряване. Прилага се удостоверение от
застрахователя за платена застрахователна премия.