Фактури и съдебни спорове

Това е отговора на ИИ:
Важно е да се разграничат две различни неща:

Счетоводно и данъчно признаване на фактурата
Гражданскоправен спор дали договорът е изпълнен коректно

Ползването на данъчен кредит не е автоматично признание, че насрещната страна е изпълнила договора безупречно или че нямате претенции. В практиката има множество случаи, в които:

фактура е осчетоводена и ДК е ползван;
но впоследствие се води дело за:
некачествено изпълнение,
неизпълнение,
частично изпълнение,
разваляне на договор,
връщане на суми,
неустойки и др.

ДК по ЗДДС се ползва при наличие на:

данъчен документ,
доставка по смисъла на закона,
използване за облагаема дейност.

Това не означава отказ от права по договора.

По-важният въпрос е:

Има ли реално извършена доставка/услуга?
Ако има реална доставка, но спорите за качество или изпълнение

Обичайно:

не се сторнира фактурата само заради бъдещ съдебен спор;
не се иска отваряне на период от НАП;
спорът се решава по граждански ред.

В този случай адвокатът вероятно смесва:

„приемане на фактура“,
с
„пълно признание на изпълнение“.

Това не са едно и също.

Ако се окаже, че:
доставка изобщо няма,
фактурата е издадена неправомерно,
договорът е нищожен/развален със задна дата,
ще се иска пълно анулиране,

тогава вече може да се стигне до:

кредитно известие,
сторно,
корекция на ДК.

Но това обикновено става:

след споразумение,
след съдебно решение,
или след официален документ от доставчика.
За отваряне на данъчен период от НАП

По принцип НАП не „отваря период“, защото сте променили стратегията по спор.
Корекции се правят чрез:

текущи декларации,
коригиращи декларации в законовите срокове,
или чрез ревизионни/административни процедури.

Самоволно сторниране на фактура без основание може да създаде допълнителен риск:

отказ на ДК,
лихви,
санкции,
проблем при ревизия.
Практически какво бих препоръчал
Изискайте от адвоката писмено становище:
на какво правно основание твърди, че ползваният ДК пречи на делото;
има ли съдебна практика за това.
Консултирайте се и с:
счетоводител по ЗДДС,
или данъчен адвокат/адвокат по търговски дела.
Не сторнирайте фактурата прибързано, ако:
има реална доставка,
фактурата е редовна,
няма кредитно известие или разваляне на договора.
Ако ще се претендира пълна липса на доставка, тогава вече трябва да се прегледат:
доказателствата,
приемо-предавателни протоколи,
плащания,
кореспонденция,
и данъчните последици.

Ключовото е:

ползването на ДК само по себе си не ви лишава от право да водите дело;
но ако в счетоводството и документите сте признали, че всичко е изпълнено без забележки (например подписани протоколи за приемане без възражения), това вече може да се използва като доказателство срещу вас.

Моля да споделите Вашия опит в такива дела.

Работите са строително-монтажни и се приемат с приемо-предавателен протокол, Акт 19 - не е приет и пописан от страна на възложителя. Срока е 3 месеца, но са минали вече 3 години и договора не е изпълнен.
Въпроса е осчетоводяването на фактурата предопрелеля ли изхода на делото, въпреки се е осчетоводена в сметка съдебни спорове.

3. Упражняване на правото на данъчен кредит в случаите на правен спор:   Съществуват  случаи, когато доставчикът и получателят по една доставка не могат да постигнат съгласие относно изпълнението по договора или размера на дължимото възнаграждение, поради което възниква риск от  лишаване на получателя от възможност  да упражни правото на приспадане на данъчен кредит, съгласно изискванията на закона, поради липса на съгласие относно съдържанието на дължимата от доставчика фактура.
В тази връзка следва да се има предвид и разпоредбата на  чл. 113, ал. 1 от ЗДДС, съгласно която всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това, освен в случаите когато доставката се документира с протокол по чл. 117. По силата на чл. 113, ал. 6 от ЗДДС всяка страна е длъжна да окаже необходимото съдействие на другата страна за издаването на фактурата.
В тези случаи на правен спор между страните по сделката, следва да се документира безспорната част с издаване на фактура по реда на ЗДДС, и съответно, ако за лицето получател е налице право на приспадане на данъчен кредит, същото следва да го е упражни в срока по чл. 72 от ЗДДС. Ако в резултат от приключил правен спор е постановено съдебно или арбитражно решение или споразумение, или чрез друг способ е постигнато съгласие между страните по отношение на възнаграждението по доставката, следва да се приеме, че към момента на влизане в сила на решението или при постигането на съгласието е налице изменение на данъчната основа на доставката и доставчикът следва да документира същото с издаването на известие, като приложение следва да намери разпоредбата на чл. 115 от ЗДДС. Когато е изменена данъчната основа в увеличение и е издадено съгласно чл. 115 от ЗДДС дебитно известие, правото на приспадане на данъчен кредит за получателя по доставката възниква през данъчния период, през който е издадено дебитното известие и се упражнява през този или през някой от следващите 12 данъчни периода, съгласно чл. 61а от Правилника за прилагане на ЗДДС. Наличието на правен спор следва да се докаже чрез съответните покани, документация за водени преговори, протоколи, искови молби, съдебни или арбитражни решения или споразумения, кореспонденция между  доставчик и получател и др. Относно евентуалното издаване на фактури преди да настъпи данъчното събитие следва да се има предвид становище на изпълнителния директор № 24-00-47/08. 11. 2007 г.