Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при храна за персонала, предоставяна в натура. НАП приема, че когато храната не се осигурява по реда на чл. 285 КТ и Наредба №11, за дружеството не възниква право на данъчен кредит по чл. 70 ЗДДС. Стойността е за сметка на работниците, налице е доставка между заведението и физическите лица, която се документира с касова бележка, без фактура към ЕАД.

Определя се режимът за услуги "ишлеме" към белгийско данъчно задължено лице по чл. 21, ал. 2 ЗДДС. При доказан ДДС статут на получателя мястото на изпълнение е в Белгия, данъкът е изискуем от получателя, фактурата се издава без ДДС с посочено основание и се подава VIES-декларация. При липса на доказателства мястото е там, където фактически се извършва услугата.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при почистване, шлайфане и боядисване на кораби в друга държава членка. За самолетните билети се дължи ДДС с протокол по чл. 117 ЗДДС за пробега на територията на България. За хранителните продукти, купени в Германия без транспорт, не се съставя протокол. Разходите за пътуване, престой и изхранване се признават по ЗКПО при връзка с дейността.

Определя се режимът по ЗДДС при транспортиране на собствен електронен скрап за рециклиране в Англия и последваща продажба на добитите метали. Уточнява се, че при трансфер на стоки може да е налице ВОД по чл. 7, ал. 4 или облагаема доставка в България по чл. 6, ал. 3, т. 3, както и условията за самофактуриране и документиране на услугите по преработка.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за парични дарения и заеми. НАП приема, че се декларират само предоставени и получени парични заеми по чл.50, ал.1, т.5 ЗДДФЛ, а не дарения, включително между роднини. Задължението за деклариране е само за местни физически лица; при заем от лице с център на жизнени интереси в чужбина декларира само местният получател. Даренията не са облагаем доход по чл.13, ал.2 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по Наредба Н-18 за увеселителни игри срещу фиксирана цена. Ако дружеството използва билети/удостоверителни знаци с номинал, защитни елементи и отпечатани по НУРОКЦК, може да не въвежда фискално устройство, но води регистър по чл. 39а. Обикновени "билети за вход", които не отговарят на изискванията на чл. 4, т. 3 от Наредба Н-18, не са достатъчни.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС при заличаване на ЕТ по ЗТР. Физическото лице не подава ново заявление, а се пререгистрира с промяна на данни по пар. 1, ал. 4 и 5 от ДР на ППЗДДС, като идентификационният номер става ЕГН с "BG". Ако няма основания за задължителна регистрация и желае да остане регистрирано по чл. 100, ал. 1 ЗДДС, подава ново заявление, включително по електронен път.

Определя се режимът за корекция на неправомерно начислен ДДС по услуги с място на изпълнение извън страната. Фактурите с начислен данък се третират като погрешно съставени по чл.116 ЗДДС, анулират се с протоколи и се издават нови фактури, в които като основание за неначисляване се посочва действащата през 2009 г. разпоредба на чл.24, ал.2 ЗДДС (отм.).

Определя се режимът по ЗДДС при дейност на португалско дружество с клон в България по реконструкция и изграждане на подстанции. НАП приема, че регистрацията по ЗДДС е за чуждестранното лице, строителната площадка може да е постоянен обект по § 1, т. 11 ДР на ЗДДС и данъчното третиране на отделните доставки (стоки, монтаж, услуги) зависи от това дали се извършват чрез този обект и под кой ДДС номер.

Определя се режимът за осигуряване на съдружник - управител в две ООД. Когато няма възнаграждение за управление, лицето се осигурява като самоосигуряващо се по чл.4, ал.3, т.2 КСО, като авансовите вноски се внасят само по едно избрано основание по чл.2, ал.3 НООСЛБГРЧМЧ. Внесените авансови вноски и по двете дружества са неправилни и подлежат на възстановяване/прихващане по ДОПК.