Становища на НАП

Определя се режимът за анулиране на погрешно съставени фактури по чл.116 ЗДДС - издаване на нови фактури, съставяне на протоколи от двете страни и отразяване с противоположен знак в дневник продажби и файл "PRODAGBI.TXT". Новите фактури се отчитат по чл.21, ал.2 ЗДДС, включват се в справка-декларация и при условията на чл.117, ал.2, т.4, б."б" ППЗДДС - във VIES.

Определя се режимът за ваучери, издавани от посредник: ваучерите са "ценни книжа" само ако отговарят на НУРОКЦК. За ЗДДС те се третират като платежно средство - продажбата им не е доставка и не се издава фактура, но плащането се отчита с фискален бон в група "А" по Наредба Н-18. Сумите от неизползвани ваучери не са облагаема доставка по чл.2, т.1 ЗДДС.

Разгледан е отказът от издаване на фактура за такса участие в шахматни състезания и осчетоводяване на квитанции. НАП приема, че не е задължително документът да е "фактура", но квитанциите трябва да съдържат реквизитите по чл. 7 ЗСч или да са допълнени с други документи. Ако разходът е за стопанска дейност и документалната обоснованост липсва, се прилага чл. 26, т. 2 ЗКПО и финансовият резултат се увеличава.

Определя се режимът за документиране на осигурителни вноски и членски внос в осигурителна каса по чл. 8 КСО. Касата е приравнена на ЮЛ по чл. 2, ал. 2 ЗКПО и е предприятие по ЗСч, поради което издава първичен счетоводен документ по чл. 7, ал. 1 ЗСч. Не се издава фискална касова бележка по чл. 3, ал. 1 от Наредба Н-18 нито за осигуровките, нито за членския внос.

Определя се осигурителният режим на специализанти по договори за придобиване на специалност по чл. 181, ал. 1 от Закона за здравето. НАП приема, че за лицата по чл. 4, ал. 1, т. 9 КСО осигурителните вноски се дължат върху полученото възнаграждение, но не по-малко от МРЗ, без приспадане на 25% разходи за дейността и без прилагане на чл. 4, ал. 3, т. 5 и 6 КСО.

Определя се режимът за осигурителните вноски при възстановяване на работа след незаконно уволнение по чл. 344 КТ. По чл. 9, ал. 3, т. 2 КСО осигурителят дължи вноски само за фонд "Пенсии" и ДЗПО върху последното брутно възнаграждение (или разликата), без здравни вноски. Задължително е подаване на декларации образец 1 (код 18) и 6 за целия релевантен период.

Определя се режимът за прилагане на нулева ставка по чл. 173, ал. 5 от ЗДДС за доставки над 400 лв. с място на изпълнение в страната, по които получател е Европейският инвестиционен фонд. Нулевата ставка е приложима при наличие на договорни документи, фактура и удостоверение за освобождаване по образец приложение II към Регламент (ЕС) № 282/2011, потвърдено от държавата членка домакин.

Разгледан е въпросът дали при публична продан на ипотекирани имоти по чл.131 от ЗДДС съдебният изпълнител дължи превод на ДДС към НАП, когато длъжникът е дерегистриран по ЗДДС към датата на възлагане. НАП приема, че чл.131 от ЗДДС е неприложим и съдебният изпълнител нито превежда ДДС, нито съставя документ за публичната продан.

Определя се режимът за ДДС при услуга по управление и строителен надзор на електроцентрала в Естония. НАП приема, че услугата е свързана с недвижим имот и мястото на изпълнение е в Естония по чл.21, ал.4, т.1, б."б" ЗДДС, поради което не се начислява ДДС в България на основание чл.86, ал.3 ЗДДС. Задължението за регистрация в Естония се определя по естонското законодателство.

Определя се режимът за осигуряване на собственик на ЕООД. При договор за управление с възнаграждение се осигурява по чл.4, ал.1, т.7 КСО върху всички възнаграждения. При липса на договор/възнаграждение - като самоосигуряващо се лице по чл.4, ал.3, т.2 и чл.5, ал.2 КСО. При личен труд извън управлението се осигурява и на двете основания, като вноските са върху сбора по чл.6, ал.10 КСО.