Становища на НАП

Определя се режимът за облагане по ЗКПО и ЗДДС на местно дружество с място на стопанска дейност в Гърция. Потвърждава се, че печалбата от гръцката дейност участва в общия данъчен финансов резултат в България, при прилагане на СИДДО с метод "освобождаване с прогресия", разходите за дейността в Гърция са данъчно признати при условията на ЗКПО, а наемите за магазини в Гърция не са доход от източник в България по чл. 195 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС и Наредба Н-18 при колективно пазаруване с талони за козметични услуги. НАП приема, че при получаване на сумите от платформата не се начислява ДДС, тъй като липсва достатъчна конкретизация на бъдещата доставка; данъкът се начислява при реалното извършване на услугата. При ползване на талона в студиото задължително се издава фискален бон за цялата стойност на услугата.

Определя се режимът по чл. 204 ЗКПО за социални разходи. НАП приема, че придобивки (в пари или в натура), предоставяни само при условия като минимум 6 месеца стаж в предприятието, не са "социални разходи, предоставени в натура" по § 1, т. 34 ДР на ЗКПО, тъй като не са достъпни за всички наети лица, и не се признават за данъчни цели по чл. 26, т. 1 ЗКПО.

Разгледан е въпросът за здравното осигуряване на: 1) ЕТ без заличена регистрация - при подадена декларация за прекъсване по чл. 1, ал. 2 НООСЛБГРЧМЛ и липса на прокура се приема, че не развива дейност; 2) лица по чл. 40, ал. 3, т. 5 ЗЗО - осигуряването се прекратява от датата на отпускане на пенсия; 3) лица по чл. 40, ал. 3, т. 9 ЗЗО - осигуряването спира от деня, следващ датата на изтичане на ТЕЛК.

Определя се режимът по ЗДДС при придобиване на стоки от Гърция с български ДДС номер и последваща продажба към друга държава членка. НАП приема, че не е налице тристранна операция по чл.15 ЗДДС, възниква ВОП по чл.62, ал.2 ЗДДС и се съставя протокол по чл.117, който при доказано облагане в държавата на пристигане се анулира. Фактурите от гръцкия доставчик не се отразяват в дневника за покупки.

Определя се режимът за мястото на изпълнение на посреднически услуги на българско дружество към австралийско юридическо лице при продажба на стандартен софтуер. НАП приема, че услугата към данъчно задължено лице е с място на изпълнение по чл.21, ал.2 от ЗДДС и не се начислява ДДС в България. Уточняват се и допустимите доказателства за статут на данъчно задължено лице по чл.18 от Регламент (ЕС) № 282/2011.

Определя се режимът за включване на доходи от граждански договори в окончателния осигурителен доход на самоосигуряващо се лице - едноличен собственик на дружество. НАП приема принципно, че доходите от работа без трудово правоотношение се отразяват в съответните колони на Таблици 1 и 2 и участват при формиране на годишния осигурителен доход по чл. 6, ал. 8 КСО в рамките на минималния и максималния осигурителен доход.

Разгледан е въпросът дали ЕТ - пенсионер, член на осигурителна каса, може да внася осигуровките за наетите лица чрез касата, а личните си вноски - директно по сметките на НАП. Поради липса на изрична регламентация в КСО и НОК, НАП приема, че това се урежда в учредителния договор на касата или по споразумение между страните.

Определя се режимът по ЗДДС за право на данъчен кредит на клона за разходи за реклама, пътуване, хотел, такси за участия, възнаграждения на лектори, дарения на оборудване и продукти, както и храни и напитки, с прилагане на ограниченията на чл. 70 ЗДДС и правилата за място на изпълнение. Уточнява се, че покритите пътни, нощувки и такси на лекари не са осигурителен доход и не се дължат вноски по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът по чл. 43, ал. 3, т. 1 от ЗКПО за слаба капитализация при лихви по банков кредит и финансов лизинг. НАП приема, че регулация се прилага при всяка от четирите хипотези - свързани страни, гаранция, обезпечение или нареждане от свързано лице, независимо от размера/реализацията на обезпечението, пазарния характер на условията и политиката на финансовите институции.