Становища на НАП

Определя се режимът за отписване на "конструктивна документация" като ДМА от данъчния амортизационен план по чл.60, ал.2 ЗКПО - в началото на месеца на счетоводното отписване. Данъчните амортизации до този момент са признати разходи и намаляват финансовия резултат по чл.54, ал.1, като се прилага и чл.66 ЗКПО за преобразуване с счетоводната и данъчната балансова стойност.

Определя се режимът за данъчно събитие и изискуемост на ДДС при ВОП, когато фактурата прехвърля собствеността преди физическото получаване на стоката. НАП приема, че при фактура, издадена във връзка с прехвърляне на собствеността, данъкът е изискуем по чл. 63, ал. 4 от ЗДДС от датата на фактурата и протокол по чл. 117 следва да се издаде в 15-дневен срок от тази дата.

Определя се режимът за въвеждане в експлоатация на ФУ с дистанционна връзка с НАП по § 59, ал. 1, т. 2 от ПЗР на Наредба № Н-18/2006 г. НАП приема, че ветеринарна аптека, регистрирана по ЗДДС, не е "аптека или дрогерия" по б. "а" и не е търговец на зърно по б. "б", поради което срокът за изграждане на дистанционна връзка е 31.03.2012 г.

Определя се режимът за въвеждане в експлоатация на фискални устройства с дистанционна връзка с НАП по Наредба № Н-18/2006 г. НАП приема, че за търговец на зърно, регистриран по ЗДДС и ЗСТЗ, всички ФУ, регистрирани с неговия БУЛСТАТ/ЕИК, трябва да бъдат приведени в съответствие, като срокът за това е до 30.11.2011 г.

Определя се режимът по ЗДДС на парични гаранции при присъединяване към електропреносна мрежа. НАП приема, че когато получената гаранция е по сметка, с която доставчикът може да се разпорежда, тя е авансово плащане - дължи се ДДС и фактура. Ако е по сметка под условие и няма разпореждане, не е аванс - не се начислява ДДС и не се издава фактура, а се съставя първичен счетоводен документ по чл. 7 ЗСч.

Определя се режимът по ЗДДС при предоставяне на социални услуги по чл.18, ал.1, т.3 ЗСП (частен дом за стари хора). Когато услугите отговарят на чл.40, т.1 ЗДДС и доставчикът е вписан по ЗСП, доставките са освободени, не формират облагаем оборот по чл.96 ЗДДС и не възниква право на данъчен кредит по чл.70, ал.1, т.1 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при ползване на трафопост на друго дружество и префактуриране на електроенергията. НАП приема, че договорът не е за доставка на ел. енергия по Закона за енергетиката, а по същество е наем - консумативите (ел. енергия, поддръжка) са част от данъчната основа по чл. 26 ЗДДС и се фактурират с наема; при облагаема дейност е налице право на данъчен кредит.

Определя се режимът по ЗДДС на професионално обучение на водачи, финансирано с ваучери по ОП "Развитие на човешките ресурси", и на допълнително обучение за карта за квалификация на водача. НАП приема, че основните курсове са освободени доставки по чл.41, т.1, б."а" от ЗДДС, а "бонус" обучението е освободено при условията на чл.50, т.1 от ЗДДС.

Определя се режимът за разходите на дружество за пътуване, престой и такси за участие на външни медицински специалисти в конгреси и конференции. НАП приема, че тези суми са разходи за пътуване и престой по чл. 33 ЗКПО, а не разходи за реклама по § 1, т. 33 ДР на ЗКПО, и се признават при спазване на изискванията за документална обоснованост и липса на скрито разпределение на печалба.

Разгледан е въпросът за ДДС при префактуриране на разходи за унищожаване/връщане на стоки при ВОП. НАП приема, че възстановените от доставчика суми по § 1, т. 15 ДР на ЗДДС са разчетни отношения, не са плащане по доставка, не се издава данъчен документ и не се отразяват в дневниците и VIES. Напомня се задължение за начисляване на данък по чл. 79, ал. 3 ЗДДС при унищожаване/бракуване.