Становища на НАП

Разгледан е въпросът за осигуряването и данъчното облагане на ЕТ, регистриран и като земеделски производител. НАП приема, че годишно изравняване на осигурителния доход се прави за всички доходи, без тези от непреработена селскостопанска продукция. Облагаемият доход по ЗДДФЛ е данъчната печалба по ЗКПО, като доходите от непреработена селскостопанска продукция след 01.01.2010 г. са облагаеми.

Определя се режимът за попълване на т. 34 "Нетно възнаграждение" в декларация обр. № 1 по Наредба № Н-8. При изплатено обезщетение по чл. 224 КТ за неизползван платен отпуск, върху което не се дължат осигуровки, т. 34 не се попълва. За лице в неплатен отпуск с код 28 по т. 12, когато периодът не е осигурителен стаж, т. 34 също не се попълва.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 184 във връзка с чл. 188 ЗКПО при инвестиция в апартамент. Допустимо е, ако имотът е дълготраен материален актив по СС 16 (вкл. в процес на изграждане до трансформиране в инвестиционен имот). Не е допустимо при имоти за продажба (материални запаси) и инвестиционни имоти. Местонахождението на актива е без значение.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на недвижим имот. Облагаема е всяка доставка, свързана със земя и сгради, освен изрично освободените. Прехвърлянето на право на собственост върху урегулиран поземлен имот по чл. 45, ал. 5, т. 1 ЗДДС е облагаема доставка. За стари сгради и прилежащ терен доставката е освободена, но може да се избере облагане по чл. 45, ал. 7 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при отдаване под наем на собствен имот от физическо лице, регистрирано като ЕТ. НАП приема, че наемът е независима икономическа дейност и облагаема доставка, освен в хипотезата на чл. 45, ал. 4 ЗДДС. Физическото лице е единен данъчен субект и оборотът от наем се включва към останалия облагаем оборот за целите на регистрацията и начисляването на ДДС.

Определя се режимът на здравно осигуряване на студентка - гражданка на Молдова, обучаваща се редовно у нас. Договорът за социално осигуряване с Молдова не обхваща здравното осигуряване, поради което се прилага ЗЗО. Чужди граждани с продължително пребиваване не са в кръга на задължително осигурените и студентката не се осигурява от републиканския бюджет.

Определя се режимът за ДДС при фактури, издадени преди регистрация по ЗДДС за услуги по обучение. Уточнява се, че нерегистрирано лице не начислява ДДС във фактурите, а при получен аванс преди и извършване на доставката след регистрация по чл.25, ал.8 ЗДДС авансът се счита съдържащ данъка, който става изискуем при данъчното събитие и се начислява с фактура.

Определя се режимът за ДДС при приемане и депониране на битови отпадъци по глава деветнадесета "а" от ЗДДС. Услугата попада в обхвата на "обратно начисляване" и общината - получател по доставката от оператора, следва да начисли ДДС с протокол по чл.117, ал.2 на основание чл.163а, ал.2 във връзка с чл.163б ЗДДС, като има право на данъчен кредит по чл.69, ал.1, т.3.

Разгледан е въпросът за ДДС при продажба на стоки на загуба. НАП приема, че по общо правило данъчната основа е договореното възнаграждение по чл. 26 ЗДДС, увеличено с елементите по ал. 3, без задължителна регулация заради продажба на загуба. Регулация по чл. 27 ЗДДС се прилага само в изрично посочените в нормата специфични случаи.

Определя се режимът за ДДС при разходи по проект на община по програма за трансгранично сътрудничество. НАП приема, че когато общината действа като орган на местна власт и извършва дейности по изграждане и поддържане на инфраструктура по законови правомощия, не възниква право на данъчен кредит по чл. 68-72 ЗДДС и начисленият ДДС е невъзстановим, респ. допустим разход по програмата.