Становища на НАП

Определя се режимът при грешно попълнена годишна декларация по чл.92 ЗКПО, довела до невписани авансови вноски и надвнесен корпоративен данък. Уточнява се, че несъответствието се отстранява по чл.103, ал.1 ДОПК, включително при електронно подадена декларация, и че при спазени условия по чл.92, ал.5 ЗКПО лицето запазва правото на 1% отстъпка, дори новата декларация да не е електронна.

Определя се режимът за облагане на доходи от наем на недвижими имоти при едноличен търговец. Когато отдаването под наем е търговска дейност по занятие, доходът се облага като доход от стопанска дейност по чл. 26 и чл. 28 ЗДДФЛ с данък 15%. Ако не е търговска дейност, прилага се режимът за доходи от наем по чл. 31 и чл. 32 ЗДДФЛ с 10% разходи и данък 10%.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на стоки на консигнация. НАП приема, че по чл.6, ал.2, т.4 и чл.25, ал.3, т.1 данъчното събитие между доверителя и консигнатора възниква на датата на фактическото предаване на стоките, независимо от прехвърлянето на собственост. При последващо разваляне на доставката е налице основание за издаване на кредитно известие по чл.115, ал.3 ЗДДС.

Определя се режимът за лихва по паричен заем между търговски дружества. НАП приема, че отпускането на заем срещу лихва представлява договаряне и отпускане на кредит по чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и е освободена доставка. На основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС върху получената лихва не се начислява ДДС.

Определя се режимът по чл. 45 ЗДДС при продажба на поземлени имоти, които не са УПИ и не са включени в УПИ по ЗУТ, включително в строителните граници без влязъл в сила ПУП. При липса на ПУП имотът не е урегулиран и прехвърлянето е освободена доставка по чл. 45, ал. 1 ЗДДС, като по чл. 45, ал. 7 ЗДДС може да се избере облагане.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на доходи от наем при множество съсобственици. НАП приема, че при платец предприятие/самоосигуряващо се лице данъкът се удържа при изплащане и задължително се издават сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл.45, ал.4. Отстъпката 5% се ползва само върху реално внесения в срок данък. Не се изисква вносна бележка да се прилага към ГДД по чл.50.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на загуба при прекратяване участието на "А" ООД в "Б" ООД и разпределяне на ликвидационен дял между свързани лица. НАП подчертава прилагането на чл. 15 ЗКПО и изискването за пазарни цени по § 1, т. 14 ДР ЗКПО, като признаването на загубата ще се преценява при ревизия чрез методите за контрол.

Разгледан е въпросът за определяне на пазарна лихва по заем между юридически лица. НАП посочва, че не определя конкретно ниво на лихвата, а само данъчния режим: по чл.16, ал.1 и ал.2, т.3 от ЗКПО заем с лихва, различна от пазарната (вкл. безлихвен), е отклонение от облагане и при двете страни следва да се прилагат пазарни лихви по дефиницията в т.32, §1 ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за здравно осигуряване на български граждани - служители на ЕС. НАП приема, че от 01.01.2007 г. лицата, застраховани по автономната социално-осигурителна схема на ЕС, попадат в чл.33, ал.2 ЗЗО и не са задължително осигурени в НЗОК за този период, при представяне на удостоверение за членство в Общата здравноосигурителна схема на ЕС.

Определя се режимът за дистанционна връзка между ИАСУТД и НАП по Наредба № Н-18/2006 г. и ЗДДС - чрез преносна мрежа на мобилен оператор и VPN. НАП приема, че лице по чл. 6 от Наредба № Н-18, което използва одобрена ИАСУТД, има право да използва изграден от него VPN канал към НАП за връщане на отговори по зададени задачи.