Становища на НАП

Разгледан е въпросът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на местно физическо лице от чужбина - дивиденти от дружества в Кипър, Малта и Сейшели, лихви от банка на Британските Вирджински острови и доходи от деривати и търговия на Лондонската борса. НАП приема, че тези доходи са облагаеми в България с окончателен/годишен данък, прилага се СИДДО и се декларират в съответните приложения на ГДД по чл.50.

Определя се режимът за ДДС при зареждане на гориво в други държави членки - фактурите не се включват в дневниците по ЗДДС, ДДС се възстановява по Наредба Н-9. За ремонтни и консултантски услуги от чуждестранни доставчици мястото на изпълнение е в България, данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС с протокол по чл. 117. Възнагражденията за консултантски услуги към швейцарско дружество се облагат с данък при източника по чл. 195 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС на допълнителните разноски/такси на частни съдебни изпълнители. Ако са съпътстващи разходи, начислени на получателя и пряко свързани с доставката, увеличават данъчната основа по чл. 26, ал. 3, т. 3 ЗДДС. Ако са разходи, направени от името и за сметка на получателя и са отчетени и доказани по чл. 26, ал. 5, т. 4 ЗДДС, не се включват в данъчната основа.

Определя се режимът по ЗДДС на сума за щета при международен превоз. НАП приема, че удържаната от възнаграждението сума представлява парично обезщетение за вреди/договорна отговорност, а не възнаграждение по доставка. Когато обезщетението е дължимо на получателя, то няма характер на доставка и не се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при придобиване на машини от Италия. Приема се, че не е налице ВОП по чл.13, ал.1 ЗДДС и не се издава протокол по чл.117. Доставката е с място на изпълнение в България по чл.17, ал.1, като италианският доставчик подлежи на регистрация по ЗДДС. Фактурата му не е "данъчен документ" по чл.112, ал.1, не се включва в дневника за покупки и не дава право на данъчен кредит по чл.71, т.1.

Определя се режимът за облагане на субсидия по мярка 121, получена от физическо лице - земеделски производител. НАП приема, че субсидията е облагаем доход по чл.12 ЗДДФЛ и се счита придобита по чл.11 ЗДДФЛ. Ако е свързана с производство на непреработена селскостопанска продукция - облагане по чл.29 и чл.30 ЗДДФЛ, в противен случай - като доход от други източници по чл.35 и чл.36 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за документиране на доход от наем, когато платец е предприятие или самоосигуряващо се лице. НАП приема, че в този случай наемателят е длъжен да издава "Сметка за изплатени суми" и служебна бележка по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ, поради което наемодателите не са задължени да издават разписка/друг документ по чл. 9, ал. 3 ЗДДФЛ.

Разгледан е въпросът за осигуряването на двама съдружници - управители в ООД без договори за управление, като единият е осигурен на максимален доход на друго основание. НАП приема, че при липса на договор и възнаграждение не се дължат вноски по чл.4, ал.1, т.7 КСО, а съдружникът, който упражнява трудова дейност и не е на максимален доход, се осигурява като самоосигуряващо се лице по чл.4, ал.3, т.2 КСО.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО за консорциум по ЗЗД, изпълняващ ИСПА проект. НАП приема, че при изпълнени условията на чл.69 ЗДДС и използване единствено за проекта, е налице право на пълен данъчен кредит по чл.173, ал.3 за наем, хотел и консумативи, а за несвързани разходи - не. Консорциумът е самостоятелно данъчно задължено лице по ЗКПО, резултатът се облага при него, а не при съдружниците.

Определя се режимът за намалената ставка по чл. 66, ал. 2 от ЗДДС - 9% за настаняване, предоставено от хотелиер. НАП приема, че законът не поставя изисквания към получателя - ставката се прилага за всички доставки по настаняване по смисъла на ЗДДС и Закона за туризма, независимо дали получателят е физическо или юридическо лице и дали услугата е част от организирано пътуване.