Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС и подоходното облагане при договори за клинични изпитвания между главен изследовател и чуждестранен спонсор. НАП приема, че при превъзлагане на дейности подизпълнителите доставят услуги на главния изследовател, а той - на спонсора, като делегираните дейности остават част от неговата доставка. Плащане директно от спонсора към подизпълнителите не променя това.

Определя се режимът за ДДС при продажба на общински УПИ, изцяло съвпадащ с прилежащ терен към сграда, която не е "нова". Общината е данъчно задължено лице за тази доставка. Ако имотът е УПИ, доставката е облагаема; ако не е УПИ и не е упражнен избор по чл. 45, ал. 7 ЗДДС - освободена. Данъчната основа се формира по чл. 26 ЗДДС и включва всички дължими данъци, такси и разноски.

Определя се режимът за облагане и деклариране по ЗДДФЛ на субсидии, получени от физически лица - земеделски производители. Субсидиите са облагаеми доходи: като доход от дейност по чл.29, т.1 или т.2, б."а" с 60%/40% нормативни разходи според вида дейност и регистрацията, или като доход от друг източник по чл.35, т.6, когато се ползват за лични нужди.

Определя се режимът за възстановен акциз за гориво на регистриран земеделски производител. НАП приема, че по своята икономическа същност и правна характеристика косвените данъци (ДДС и акцизи) не са елемент на дохода, поради което възстановеният акциз не е доход по чл. 2 от ЗДДФЛ и не подлежи на облагане и деклариране.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на субсидии, получени от регистриран земеделски производител. Субсидиите не са необлагаеми по чл.13 и се третират като доход от стопанска дейност по чл.29 - с 60% или 40% нормативни разходи според вида дейност, а ако се ползват за лични нужди - като доход от друг източник по чл.35, т.6. По възстановения акциз не се дава окончателен отговор.

Определя се режимът за документиране на посреднически услуги към германски търговци. НАП приема, че българското дружество е доставчик по чл.11 ЗДДС и е длъжно да издава фактури по чл.113, ал.1 ЗДДС, като чуждите "кредитни известия за комисионна" не го заместват. При грешно отразяване в дневника за продажби се прилага чл.126 ЗДДС. Корпоративният данък се определя по общия ред на ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на доходите на физическо лице - регистриран земеделски производител, нерегистриран като ЕТ. НАП приема, че чл.26, ал.7 ЗДДФЛ е неприложим поради чл.2, т.1 ТЗ и доходите се облагат по чл.29 ЗДДФЛ - с 60% нормативни разходи за непреработена и 40% за преработена селскостопанска продукция, включително свързаните субсидии.

Определя се режимът по ЗДДС на възнаграждение за личен труд на съдружник - управител. Когато трудът се полага по правоотношение по §1, т.26, б."и" от ДР на ЗДДФЛ, се прилага чл.3, ал.3, т.1 от ЗДДС - дейността не е независима икономическа и доходът не участва в облагаемия оборот по чл.96. Посочва се и възможност за контрол по §1, т.5, б."а" от ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при доставки на плодове и зеленчуци по схема с одобрени заявители - търговци към училища/общини. Фактурите могат да съдържат бележка, че се плащат от ДФ. Получателите нямат право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 2 ЗДДС. За бюджетните предприятия не възниква алтернативен данък по чл. 248 ЗКПО, тъй като не извършват търговски сделки.

Определя се режимът по ЗДДС на неустойки/лихви за забава по търговски договори за авторемонтни услуги. НАП приема, че договорената лихва за просрочие има обезщетителен характер по чл. 26, ал. 2 ЗДДС и не се включва в данъчната основа и не се облага с ДДС. По чл. 84 ППЗДДС не се издава данъчен документ, а само документ за извършеното плащане.