Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при услуга, фактурирана на физическо лице - представител на ПГ на АЛДЕ, платена от Европейския парламент. При получател данъчно незадължено лице мястото на изпълнение е в страната и ДДС е дължим, освен ако са налице условията на чл.173, ал.5 ЗДДС за нулева ставка. При погрешно начислен данък фактурата се анулира по чл.116 ЗДДС с протокол и нов документ.

Разгледан е въпросът за заличаване на ЕТ на регистриран земеделски производител. НАП приема, че не може да има сделки между ЕТ и същото физическо лице и не се прехвърлят ДМА между тях. Определя се режимът по ЗДДС при заличаване - пререгистрация или дерегистрация и евентуално облагане по чл.111. Уточнява се, че от 01.01.2010 г. доходите от непреработена продукция и получените субсидии са облагаеми по ЗДДФЛ.

Определя се режимът за субсидиите от ДФ "Земеделие" към земеделски производител. По ЗДДС: ако сумите не са обвързани с цената на доставките, не увеличават данъчната основа, не се издава данъчен документ и не се начислява ДДС. По ЗКПО: субсидиите се признават като приход и се облагат с корпоративен данък, с възможно преотстъпване по чл.189б ЗКПО при изпълнени условия.

Определя се режимът за издаване на фактури с идентификационни шифри вместо подпис. Посочва се, че чл. 79, ал. 8 от ППЗДДС, допускащ замяна на подписа с идентификационен шифър по чл. 8 от Закона за счетоводството, е отменен от 01.01.2010 г. НАП приема, че след тази дата не следва да се използват идентификационни шифри при издаване на фактури.

Определя се режимът по ЗДДС при покупко-продажба на стоки между Китай и Израел от българско регистрирано лице. НАП приема, че мястото на изпълнение по чл.17, ал.2 е в Китай, доставките са с място извън страната и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3. Фактурите се издават и отразяват в дневниците по чл.113, чл.117 и чл.124, като се посочва основание "място на изпълнение извън територията на страната".

Определя се режимът за осигуряване на собственик на ЕООД с договор за управление и контрол без посочен размер на възнаграждението. При наличие на уговорено възнаграждение лицето се осигурява по чл.4, ал.1, т.7 КСО като управител, с код 10 в декларация образец 1, без уведомление до НАП. При липса на определено възнаграждение се осигурява по чл.4, ал.3, т.2 КСО като самоосигуряващо се лице.

Определя се режимът за ползване на облекчението по чл. 18 ЗДДФЛ при ТЕЛК решение с изтекъл срок. НАП приема, че пожизнено облекчение по § 49 ПЗР на ЗДДФЛ не се прилага, когато решението не е било валидно към 31.12.2004 г., независимо от навършени 65 г. За ползване на облекчението е нужно валидно експертно решение. Подаването на ГДД чрез пълномощник изисква изрично писмено пълномощно.

Определя се режимът за ДДС при услуги, извършвани от чуждестранно лице ... АД Австрия към българско регистрирано лице. НАП приема, че мястото на изпълнение е в страната по чл.21, ал.2 и ал.4, т.1 ЗДДС, но данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2, т.3. Чуждестранното лице няма задължение за регистрация по чл.95, ал.2, а българският получател самоначислява ДДС с протокол по чл.117.

Разгледан е въпросът за осигуряването на лице - собственик и управител по два договора за управление и съдружник в трето ООД. НАП приема, че при липса на трудова дейност като съдружник не възниква осигурително задължение в това качество. Ако започне да полага труд, ще се осигурява като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, като доходите се сумират по чл. 6, ал. 10 КСО.

Разгледан е въпросът за осигуряването на съдружник в ДЗЗД, който не управлява и не упражнява личен труд, а работи само по трудов договор. НАП приема, че при липса на възложени управленски функции и възнаграждение за тях не се дължат вноски по договор за управление, нито като самоосигуряващо се лице - осигуряването е само като работник/служител по чл.4, ал.1, т.1 КСО.